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第一章 概论1

第一节 税收、税法的概念1

一、税收的概念1

二、税法的概念3

三、税法与税收的关系4

四、税收法律关系的构成4

五、税法的构成要素5

第二节 我国税法体系8

一、税收法律法规三个层次8

二、税法的分类9

三、我国税法的制定与实施12

第三节 税收管理体制14

一、税收立法权的划分14

二、税收征收管理范围划分14

三、中央政府与地方政府税收收入划分17

第四节 我国税制体系简介19

一、1950年我国税制体系19

二、1958年我国税制体系19

三、1973年我国税制体系19

四、1984年我国税制体系20

五、1994年我国税制体系20

第五节 税务会计概述21

一、税务会计的概念21

二、税务会计的对象22

三、税务会计的职能23

四、税务会计的作用24

五、税务会计与财务会计的比较26

第二章 增值税30

第一节 增值税概述30

一、增值税的产生和发展简介30

二、增值税原理31

三、增值税的特点33

四、增值税的征税范围34

五、一般纳税人与小规模纳税人认定36

六、增值税税率39

第二节 增值税应纳税额的计算40

一、一般纳税人应纳税额的计算40

二、几种特殊经49

营行为的税务处理49

第三节 增值税主要的减免规定54

第四节 进口货物应纳增值税57

第五节 出口货物退（免）税60

一、出口退税政策60

二、出口退税的退税率61

三、“免、抵、退”税的计算方法62

四、“免、抵、退”税方法剖析65

五、“先征后退”的计算方法71

六、外商投资企业及其他业务的退免税75

第六节 纳税义务的发生时间、纳税期限、纳税地点、起征点、纳税申报76

一、纳税义务发生时间76

二、增值税的纳税期限77

三、增值税的纳税地点77

四、增值税的起征点78

五、增值税的纳税申报78

第七节 增值税专用发票的使用和管理81

一、使用和管理增值税专用发票的主要规定82

二、电子计算机开具专用发票的要求83

三、专用发票开具后，发生退货或销售折让的处理84

第八节 增值税会计处理84

一、账户设置84

二、销项税额的会计处理86

三、进项税额的会计处理95

四、进项税额转出的会计处理104

五、未交增值税和已交增值税的会计处理105

六、出口退税业务会计处理107

七、减免增值税的会计处理112

八、应交增值税明细表的填列113

九、小规模纳税人的会计处理116

第三章 消费税118

第一节 消费税概述118

一、消费税的产生和发展简介118

二、消费税与增值税的区别和联系119

三、纳税人、计税方式、税目119

第二节 应纳税额计算121

一、应纳税额计算公式121

二、消费税税目、税率、计税方式121

三、计税依据的特殊规定123

第三节 特殊业务应纳消费税的处理125

一、外购应税消费品已纳税款的扣除125

二、自产自用应税消费品的税务处理126

三、委托加工应税消费品的税务处理131

四、兼营不同税率应税消费品的税务处理135

五、包装物押金的税务处理135

六、不含增值税销售额的换算136

第四节 进出口应税消费品消费税业务136

一、进口应税消费品应纳消费税的计算136

二、出口应税消费品退（免）税138

第五节 纳税义务的发生时间、纳税期限、纳税地点、纳税申报142

一、纳税义务的发生时间142

二、纳税期限、纳税地点142

三、消费税纳税申报表143

第六节 消费税会计处理144

一、账户设置144

二、销售及视同销售的会计处理145

三、自制自用应税消费品的会计处理150

四、委托加工应税消费品的会计处理151

五、进口应税消费品的会计处理153

六、金银首饰零售业务的会计处理154

七、出口货物退（免）消费税的会计处理156

八、减免和返还的会计处理158

第四章 营业税159

第一节 营业税概述159

一、营业税的产生和发展简介159

二、纳税义务人与扣缴义务人160

三、征税范围与税目、税率162

第二节 应纳税额的计算163

第三节 几种特殊经营行为的税务处理172

一、建筑业附设工厂生产的建筑构件征税问题173

二、纳税人自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务征税问题173

三、邮电业务征税问题174

四、兼营不同税目应税行为174

五、混合销售行为175

六、兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为175

七、代购代销行为的征税问题175

八、应税营业额的其他规定178

第四节 税收优惠178

一、营业税暂行条例和国家政策性文件所规定的免税主要项目179

二、国务院规定的免税项目179

第五节 纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点及申报182

一、营业税纳税义务发生时间的确认183

二、营业税的纳税期限184

三、营业税的纳税地点184

四、营业税的纳税申报185

第六节 营业税会计处理188

一、账户设置188

二、营业税的会计处理189

第五章 关税194

第一节 关税概述194

一、关税的产生和发展简介194

二、关税的概念和作用195

三、关税的种类195

四、征税对象及纳税人198

五、进出口税则198

六、关税税率概念199

七、原产地规定202

第二节 应纳关税的计算203

一、基本公式203

二、关税完税价格的确定203

第三节 关税的减免及保税制度215

一、关税减免的三种类型215

二、保税制度216

第四节 关税征收管理217

一、关税申报缴纳217

二、关税强制执行218

三、关税退还219

四、关税补征和追征219

五、关税纳税争议220

第五节 关税会计处理220

一、工业生产企业关税的会计处理220

二、外贸进出222

口企业关税的会计处理222

第六章 其他销售类税种及附加228

第一节 城市维护建设税、教育费附加228

一、城市维护建设税228

二、教育费附加232

三、城市维护建设税、教育费附加的会计处理234

第二节 资源税235

一、资源税235

二、资源税的会计处理244

第三节 土地增值税247

一、土地增值税247

二、土地增值税的会计处理259

第七章 费用类税种263

第一节 城镇土地使用税263

一、城镇土地使用税263

二、城镇土地使用税会计处理268

第二节 房产税268

一、房产税268

二、房产税会计处理275

第三节 车船使用税277

一、车船使用税277

二、车船使用税的会计处理282

第四节 印花税283

一、印花税283

二、印花税的会计处理292

第五节 契税294

一、契税294

二、契税的会计处理299

第八章 企业所得税302

第一节 企业所得税概述302

一、我国企业所得税的产生和发展简介302

二、纳税义务人303

三、征税对象304

四、税率304

第二节 应纳所得税额的计算304

一、基本公式304

二、收入总额305

三、准予扣除项目金额314

四、关联企业之间业务往来应税所得的确定331

第三节 亏损弥补331

一、亏损弥补的基本规定331

二、亏损弥补运用中的具体问题332

第四节 资产的税务处理334

一、固定资产的折旧334

二、无形资产的计价和摊销335

三、递延资产的扣除335

四、企业资产发生永久或实质性损害的损失336

第五节 资产重组的税务处理338

一、股权投资所得的税务处理338

二、股权投资转让339

所得和损失的税务处理339

三、部分非货币性资产投资的税务处理341

四、整体资产转让的税务处理342

五、整体资产置换的税务处理344

六、企业合并的税务处理345

七、企业分立的税务处理348

八、企业债务重组业务的税务处理350

第六节 征税办法352

一、查账征收办法352

二、核定征收办法352

第七节 税收优惠政策354

一、高新技术企业的税收优惠354

二、第三产业的税收优惠354

三、资源综合利用企业的税收优惠355

四、老、少、边、穷地区企业的税收优惠355

五、技术转让净收入的税收优惠355

六、受灾企业的税收优惠355

七、劳动就业服务企业的税收优惠355

八、乡镇企业的税收优惠355

九、高校后勤实体的税收优惠355

十、西部大开发的所得税优惠356

十一、转制科研机构享受的所得税优惠357

十二、技术改造国产设备投资所得税优惠358

十三、销售福利彩票取得的收入的税收优惠358

十四、对事业单位、社会团体的一部分收入项目免征企业所得税358

第八节 已纳税款的扣除359

一、从境外投资所得已纳税款的扣除359

二、从境内联营企业分回利润已纳税款的扣除361

第九节 企业所得税缴纳的基本规定及纳税申报363

一、纳税期限的基本规定363

二、纳税地点364

三、纳税申报366

第十节 所得税会计方法371

一、所得税会计概念371

二、所得税会计处理方法374

三、减免所得税的会计处理388

四、损益调整的会计处理388

第九章 外商投资企业和外国企业所得税391

第一节 外商投资企业和外国企业所得税概述391

一、我国外商投资企业和外国企业所得税的产生和发展简介391

二、纳税义务人392

三、征税对象392

四、税率393

第二节 应纳所得税额的计算394

一、计算公式394

二、应纳税所得额的确认395

三、税前准予列支项目金额400

四、税前不得列支的项目金额402

五、亏损弥补403

六、资产的税务处理403

七、关联企业业务往来应纳税所得额的调整404

第三节 若干专门行业或项目确认应纳税所得额的规定405

一、从事投资业务405

二、转让股票或股权406

三、外国企业在境内未设机构、场所而有来源于境内的所得的税收规定406

第四节 税收优惠407

一、定期减免税优惠407

二、外商在特定地区、特定行业直接投资办企业的税率优惠410

三、鼓励向我国企业提供资金和转让技术的税收优惠410

四、西部大开发税收优惠413

五、再投资退税优惠415

六、购买国产设备投资抵免企业所得税优惠418

七、境外所得已纳税款的扣除418

第五节 纳税申报及缴纳税款若干具体问题421

一、申报及缴纳的基本规定421

二、预缴税款的计算422

三、申报及缴纳中的一些具体问题423

四、纳税申报表424

第十章 个人所得税433

第一节 个人所得税概述433

一、个人所得税的产生和发展简介433

二、纳税义务人434

第二节 应税项目、税率、应税收入次数的确认435

一、应税项目、税率的确认435

二、每次收入的确定441

三、应纳税额的计算方法443

第三节 个人所得税计征中的特殊规定446

一、全年一次性奖金和一次取得数月奖金个税计征446

二、在外企和外国驻华机构工作的中方人员工薪所得个税计征448

三、中国境内无住所的个人工、薪所得个税计征450

四、中国境内企业外籍董事、高层管理人员个税计征452

五、外籍人员不满一个月的工薪所得个税计征452

六、两个以上的纳税人共同取得同一项所得个税计征452

七、失业保险费（金）的税务规定452

八、企业改组改制过程中个人取得量化资产的税务规定452

九、国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入的税务规定453

第四节 税收优惠453

一、免纳个人所得税的项目453

二、经批准减征个人所得税的项目454

三、暂免征收个人所得税的项目454

四、个人公益性赞助从个人所得中的扣除标准455

五、境外所得的税额扣除456

第五节 纳税申报与缴纳税款458

一、自行申报纳税458

二、代扣代缴办法459

第十一章 税收征收管理法与税务行政法制469

第一节 税收征收管理法469

一、税收征收管理法概述469

二、税务管理472

三、税款征收476

四、税务检查484

五、法律责任485

第二节 税务行政法制493

一、税务行政法制概述493

二、税务行政处罚494

三、税务行政复议497

四、税务行政诉讼501

五、税务行政赔偿503

练习题506

练习题答案568