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第一章 纳税者权利之维护者1

壹、税捐之渊源及重要性4

贰、纳税者宪法与税捐公平4

叁、纳税者权利保护之实践？6

一、「纳税」公平之实践7

二、税捐行政与税捐公平10

三、税捐复查限制违背税捐正义12

四、税捐处罚与过度禁止15

肆、结论18

第二章 解释函令对纳税者之影响21

壹、前言24

贰、声请解释之背景与目的26

一、事实经过26

二、声请理由与目的27

叁、释字第287号解释28

一、阐明释示之意义及法律性质28

二、阑明释示之生效日期29

三、释示前后见解不一致之解决方式29

四、宣告（75）台财税字第7530447号函说明四与宪法无抵触30

五、适用违法之释示，属税捐稽征法第28条之退税事由30

肆、评析31

一、声请书31

二、财政部解释函令32

三、行政法院判决42

四、本号解释43

伍、结论46

第三章 实质课税原则对纳税者之影响49

壹、前言52

贰、声请释宪之背景与目的54

一、事实经过54

二、声请释宪之目的与理由54

叁、释字第420号解释之意旨57

一、奖励投资条例之立法意旨58

二、公司营业之事实58

三、税法之解释原则59

四、实质课税与税捐公平59

肆、本案评析60

一、联席会议决议作为释宪标的60

二、法律适用之争议61

三、税法之解释63

四、经济观察法71

五、税捐规避75

六、法规命令与依法行政、信赖保护原则79

伍、结论80

第四章 纳税者之信赖保护83

壹、事实与两造之争执86

贰、行政法院判决理由87

一、阐明所得税法第4条第8款、第14条第1项第3类规定87

二、宪法保障奖励学术、技术与是否课征所得税实属二事87

三、不构成信赖保护88

四、扣缴义务人是否违反扣缴义务与原告之纳税义务无关89

五、品位加给及技术津贴，非免税之薪资所得，依法发单补征税款，于法并无不合90

叁、评论91

一、案例背景与税捐救济机关态度之省思91

二、本案之争议问题95

三、税捐优惠之宪法依据及信赖基础102

四、信赖保护、税捐规划与纳税者权利保障119

五、解释函令之宪法地位、性质之界定、其效力之争执143

六、本案后大法官关于「信赖保护」解释之发展161

肆、结论171

第五章 税捐之扣缴与赔缴175

壹、序言178

贰、扣缴义务人之处罚179

一、法律规定及处罚列表180

二、扣缴义务人之认定183

叁、决定「免税」之责任归属185

一、「免税」决定与责任归属原则185

二、中科院案之「免税」决定过程185

三、处罚对象之疑义191

肆、财政部台财税字第32574号函对本案适用之检讨193

一、解释函令对人民权益之影响193

二、财政部台财税字第32574号函直接适用本案之限制195

伍、结论199

【后记】200

第六章 税捐之补征与罚锾203

壹、问题提出206

贰、地价税之补征206

一、税捐优惠之限制206

二、地价税之课征207

叁、罚锾之裁处209

一、处罚之依据209

二、处罚对象之争执210

肆、结论212

第七章 税捐之征收与清查215

＜案例一＞：征收期间之起算218

壹、案例之争执焦点218

一、案例218

二、争执焦点218

贰、实务见解218

一、展延限缴之起算218

二、维护纳税义务人之权益219

叁、检讨220

一、税捐法定主义之要求220

二、法定缴纳期间221

肆、结论221

＜案例二＞：税捐之清查与优惠之变动222

壹、案例222

贰、特别税率之法律依据及限制222

叁、申报与清查224

肆、税捐优惠与解释函令225

一、依法适用特别税率系减税权利225

二、解释函令之限制225

伍、结论227

第八章 税捐之逃漏229

壹、问题意识232

贰、判决分析233

一、构成要件233

二、量刑之标准——逃税金额之多寡？244

三、检讨245

叁、税捐稽征法第41条之立法246

一、立法程246

二、立法理由249

肆、税捐稽征法第41条立法与判决之比较250

一、保护法益250

二、主观构成要件253

伍、逃漏税捐之秩序罚与刑罚254

一、行为罚与漏税罚之倂罚255

二、漏税罚与逃漏税捐罪之倂罚256

陆、结论257

第九章 税捐债务与担保书之执行259

壹、案例与争点262

一、案例262

二、争点262

贰、行政执行之种类与机关262

一、行政执行之种类262

二、执行机关263

叁、税捐债务之执行265

一、要件265

二、办理人员与检附文件268

三、执行施与限制269

肆、担保书之性质与目的273

一、担保书之性质273

二、担保书之目的274

伍、行政执行之权利保护276

一、声明异议276

二、债务人异议之诉278

三、第三人异议之诉278

四、损害赔偿279

陆、本案之处理279

第十章 纳税者之拘提管收与国家赔偿281

＜案例一＞：纳税者之拘提管收284

壹、案例284

贰、法律依据284

叁、管收之容许性286

一、管收之概念286

二、管收与比例原则286

肆、拘提之容许性288

一、拘提之概念288

二、拘提与比例原则288

伍、正当法律程序289

一、人身自由限制之程序差异289

二、程序之类型与司法审查291

陆、执行者之地位294

一、警察之概念与类型294

二、执行者系宪法第8条第1项之「警察机关」294

柒、结论295

＜案例二＞：纳税者权利与国家赔偿295

壹、案例295

贰、纳税与税捐行政296

一、纳税是基本权利之限制296

二、税捐行政是行使公权力296

叁、纳税者名誉权之保护297

一、名誉之概念297

二、名誉是国家赔偿法保护之权利298

三、国税局未自行发觉有误而撤回执行系有过失299

肆、国家赔偿之计算301

一、非财产上之损害301

二、核给之标准303

伍、税捐行政应依法为之303