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第一部分 境外所得税收筹划1

1 境外所得税抵免的主要规定1

1.1 法规概况1

1.2 境外所得税抵免规定的适用范围2

1.2.1 纳税人的范围2

1.2.2 境外所得的范围3

1.3 直接抵免与间接抵免3

1.3.1 直接抵免4

1.3.2 间接抵免6

1.4 境外所得税抵免的计算13

1.4.1 境外所得、境外税前所得13

1.4.2 境外所得分国别（地区） 的应纳税所得额14

1.4.3 可抵免境外所得税税额20

1.4.4 境外所得间接负担的税额21

1.4.5 抵免限额24

1.4.6 境内外盈亏相抵25

1.4.7 实际抵免的境外税额27

1.4.8 实际应纳所得税额29

1.5 饶让抵免的应纳税所得额30

1.6 简易办法对境外所得已纳税额计算抵免31

1.7 境外分支机构与外国对应纳税年度的确定32

2 境外所得税务筹划：来源于境外的积极所得——境外运营34

2.1 所得的来源地35

2.2 常设机构、分公司、子公司的选择37

2.3 常设机构的构成45

2.4 设立境外分支机构的主体49

2.5 跨境业务的安排52

2.6 工程项目的总包与分包57

3 境外所得税务筹划：来源于境外的消极所得——境外投资62

3.1 投资收益的筹划62

3.1.1 降低投资东道国企业所得税64

3.1.2 降低股息预提税71

3.1.3 递延中国税76

3.1.4 中和高低税负80

3.1.5 利润汇回的时间和比例87

3.2 投资退出的安排99

3.2.1 资产转让或股权转让100

3.2.2 直接转股、间接转股104

3.2.3 股息所得和股权转让所得的替换109

4 境外所得税务筹划：来源于境外的消极所得——无形资产115

4.1 软件销售和软件许可116

4.2 设立海外无形资产公司122

第二部分 境内所得税收筹划133

5 非居民企业来源于中国境内的所得133

5.1 概述133

5.1.1 非居民企业的纳税义务134

5.1.2 非居民企业的所得来源地134

5.1.3 非居民企业享受税收协定待遇的“受益所有人”概念138

5.1.4 非居民享受税收协定待遇的具体方法142

5.2 股息144

5.3 利息148

5.4 特许权使用费153

5.5 财产转让所得160

5.6 境外间接股权转让167

5.7 特殊免税重组172

6 非居民企业在中国的常设机构180

6.1 概述180

6.2 常设机构的一般定义181

6.3 构成常设机构的场所183

6.4 承包工程的常设机构判定标准184

6.5 提供劳务的常设机构判定标准185

6.6 常设机构范围的例外规定191

6.7 “非独立代理人” 构成常设机构194

6.8 “独立代理人” 不构成常设机构196

6.9 母子公司控制关系是否构成常设机构199

6.10 常设机构的征税方式201

6.10.1 核定征税202

6.10.2 在销售货物的同时提供服务203

6.10.3 在境内外同时提供劳务204

6.11 外国企业常驻代表机构206