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第一章 全面营改增后会计和税务处理差异概述1

第一节 为什么会出现税会差异1

一、会计法律制度与税收法律制度体系比较1

二、会计与税法差异的根本原因3

三、正确处理会计与税法差异的重要作用4

第二节 企业会计准则与税法基本假设差异4

一、会计主体与纳税主体4

二、持续经营6

三、会计分期与纳税期间7

四、货币计量8

第三节 会计信息质量要求与税前扣除基本原则差异8

一、会计信息质量要求8

二、税前扣除基本框架和原则9

三、会计信息质量要求与税前扣除原则差异13

第四节 会计要素和计量属性的税会处理差异14

一、资产的税会处理差异14

二、负债的税会处理差异14

三、所有者权益的税会处理差异15

四、收入的税会处理差异15

五、费用的税会处理差异15

六、利润的税会处理差异16

七、计量属性的税会处理差异16

第五节 如何正确进行会计处理和税务处理及税会差异17

一、正确进行会计处理和税务处理及税会差异的基本原则17

二、正确处理会计准则与税法差异的基本方法17

第二章 增值税会计处理和税会差异19

第一节 增值税会计处理规定概述19

一、增值税会计处理规定出台的背景19

二、增值税会计处理规定的政策依据和适用范围19

三、增值税会计处理规定执行时间和衔接规定20

四、财务报表相关项目列示20

第二节 增值税会计科目设置及案例分析20

一、增值税会计二级明细科目设置20

二、“应交税费——应交增值税”会计科目及专栏设置21

三、“应交税费——应交增值税”专栏结转25

四、“应交税费——未交增值税”会计科目26

五、“应交税费——预交增值税”会计科目27

六、“应交税费——待抵扣进项税额”会计科目27

七、“应交税费——待认证进项税额”会计科目29

八、“应交税费——待转销项税额”会计科目30

九、“应交税费——增值税留抵税额”会计科目31

十、“应交税费——简易计税”会计科目31

十一、“应交税费——转让金融商品应交增值税”会计科目35

十二、“应交税费——代扣代交增值税”会计科目35

十三、“应交税费——应交增值税”会计科目35

十四、“应交税费——增值税检查调整”会计科目35

第三节 增值税取得资产或接受劳务等业务会计处理及案例分析38

一、采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理38

二、采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理40

三、购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理42

四、货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理43

五、小规模纳税人采购等业务的账务处理48

六、购买方作为扣缴义务人的账务处理48

第四节 增值税销售等业务的账务处理及案例分析49

一、销售业务的账务处理49

二、视同销售的账务处理52

三、全面试行营业税改征增值税前已确认收入，此后产生增值税纳税义务的账务处理收入范围界定的差异53

四、“税金及附加”会计科目变化及账务处理55

五、差额征税的账务处理55

六、出口退税的账务处理58

七、进项税额抵扣情况发生改变的账务处理61

第五节 增值税期末交纳等业务的账务处理及案例分析63

一、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理63

二、交纳增值税的账务处理63

三、增值税期末留抵税额的账务处理65

四、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额的账务处理65

五、关于小微企业免征增值税的会计处理规定66

第三章 企业收入税会处理差异及纳税调整68

第一节 企业收入税会处理差异概述68

一、收入范围界定的差异68

二、免税收入和不征税收入的税会处理差异71

三、企业所得税收入和增值税收入处理差异73

第二节 企业商品销售收入税会处理差异74

一、商品销售收入的会计处理74

二、商品销售收入的税务处理75

三、商品销售收入的税会处理差异76

四、销售折扣和折扣销售的税会处理差异78

五、平销返利销售的税会处理差异81

第三节 提供劳务收入税会处理差异83

一、提供劳务收入的会计处理83

二、提供劳务收入的税务处理85

三、提供劳务收入的税会处理差异及纳税调整实务85

第四节 租金收入和使用权收入税会处理差异86

一、租金收入和使用权收入的会计处理86

二、租金收入和使用权收入的税务处理及税会处理差异88

三、租金收入和使用权收入税会处理及纳税调整实务90

第五节 利息收入税会处理差异96

一、利息收入的会计处理96

二、利息收入的税务处理98

三、利息收入的税会处理差异及纳税调整实务99

第六节 融资租赁资产收入税会处理差异101

一、融资租赁资产收入的会计处理101

二、融资租赁资产收入的税务处理及税会处理差异103

三、融资租赁资产收入的纳税调整实务103

第七节 销售退回和销售折让税会处理差异106

一、销售退回和销售折让的会计处理106

二、销售退回和销售折让的税务处理108

三、销售退回和折让的税会处理差异及纳税调整实务108

第八节 在建工程试运行收入税会处理差异110

一、在建工程试运行收入的会计处理110

二、在建工程试运行收入的税务处理110

三、在建工程试运行收入的税会处理差异及纳税调整实务110

第九节 接受捐赠收入税会处理差异111

一、接受捐赠收入的会计处理111

二、接受捐赠收入的税务处理112

三、接受捐赠收入的税会处理差异112

第十节 建造合同收入税会处理差异113

一、建造合同概念界定差异113

二、建造合同收入的税会处理差异114

三、建造合同成本的税会处理差异114

四、建造合同的税会处理差异115

五、建造合同税会处理差异及纳税调整实务116

第十一节 政府补助收入税会处理差异123

一、政府补助收入的会计处理123

二、政府补助收入的税务处理124

三、政府补助收入的税会处理差异及纳税调整实务125

第十二节 房地产企业预售业务收入的税会处理差异132

一、预售业务收入的会计处理132

二、预售业务收入的税务处理133

三、预售业务收入税会处理差异及纳税调整实务134

第四章 企业特殊交易或事项税会处理差异及纳税调整138

第一节 视同销售业务税会处理差异138

一、视同销售业务的会计处理138

二、视同销售业务的税务处理139

三、视同销售业务的税会处理差异141

四、视同销售业务税会处理差异及纳税调整实务144

第二节 分期收款销售商品收入税会处理差异147

一、分期收款销售商品收入的会计处理147

二、分期收款销售商品收入的税务处理148

三、分期收款销售商品收入的税会处理差异及纳税调整实务149

第三节 债务重组税会处理差异154

一、债务重组的会计处理154

二、债务重组的税务处理155

三、债务重组的税会处理差异158

四、债务重组税会处理差异及纳税调整实务158

第四节 非货币性交换税会处理差异162

一、非货币性交换处理的会计处理162

二、非货币性交换的税务处理及税会处理差异163

三、非货币性交换税会处理差异及纳税调整实务164

第五节 售后回租业务税会处理差异166

一、售后回租业务的会计处理166

二、售后回租业务的税务处理及税会处理差异167

三、售后回租业务税会处理差异及纳税调整实务167

第六节 外币交易业务税会处理差异171

一、记账本位币与计税货币选择差异171

二、外币折算的会计处理172

三、外币折算的税务处理及税会处理差异调整实务173

第七节 资产负债表日后事项税会处理差异174

一、资产负债表日后事项的界定差异174

二、资产负债表日后调整事项的税会处理差异175

三、资产负债表日后非调整事项的税会处理差异175

四、资产负债表日后事项税会处理差异及纳税调整实务176

第八节 政策性搬迁收入税会处理差异181

一、政策性搬迁收入的会计处理181

二、政策性搬迁收入的税务处理及税会处理差异182

三、政策性搬迁收入的税会处理差异及纳税调整实务184

第五章 企业资产税会处理差异及纳税调整188

第一节 存货税会处理差异188

一、存货概念界定的差异188

二、存货初始计量的差异188

三、非货币性资产交换取得存货计价的差异190

四、企业合并取得存货计价的差异191

五、通过提供劳务取得存货计价的差异191

六、接受捐赠取得存货计价的差异191

七、存货后续计量的差异192

八、存货资产损失的差异192

第二节 固定资产税会处理差异193

一、固定资产界定的差异193

二、固定资产初始计量的差异194

三、融资性分期付款取得固定资产计量的差异197

四、固定资产折旧时间和范围的差异199

五、固定资产未取得全额发票的差异199

六、固定资产折旧年限和预计净残值的差异200

七、固定资产折旧方法的差异204

八、固定资产后续支出的差异209

九、固定资产评估增值的差异212

十、固定资产减值损失和盘亏损失的差异213

十一、持有待售固定资产的差异214

十二、资产无偿划转取得的固定资产差异215

十三、房地产开发企业临时施工设施和营销设施的差异216

十四、增值税税控系统专用设备和技术维护费用的差异218

十五、销售使用过固定资产会计和税务处理219

十六、不动产取得和转让税会处理差异及纳税调整实务222

十七、固定资产税会处理差异及纳税调整实务226

第三节 融资租赁固定资产税会处理差异228

一、融资租赁固定资产的会计处理228

二、融资租赁固定资产的税务处理229

三、融资租赁固定资产税会处理差异229

四、融资租赁固定资产税会处理差异及纳税调整实务230

第四节 无形资产税会处理差异233

一、无形资产界定的税会处理差异233

二、无形资产初始计量的差异234

三、无形资产摊销的差异237

四、无形资产转让的差异238

五、无形资产期末计价和减值损失的差异242

六、无形资产税会处理差异及纳税调整实务243

第五节 长期股权投资税会处理差异245

一、长期股权投资初始计量的税会处理差异245

二、成本法下长期股权投资后续计量的税会处理差异253

三、权益法下长期股权投资后续计量的税会处理差异254

四、长期股权投资减值准备及损失的税会处理差异257

五、处置长期股权投资的税会处理差异258

第六节 交易性金融资产税会处理差异260

一、交易性金融资产界定的税会处理差异260

二、交易性金融资产初始计量的税会处理差异260

三、交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息的税会处理差异262

四、交易性金融资产持有期间公允价值变动的税会处理差异263

五、交易性金融资产处置的税会处理差异263

第七节 可供出售金融资产税会处理差异265

一、可供出售金融资产界定的税会处理差异265

二、可供出售金融资产初始计量的税会处理差异265

三、可供出售金融资产持有期间取得的现金股利和利息的税会处理差异266

四、可供出售金融资产持有期间公允价值变动的税会处理差异268

五、可供出售金融资产减值的税会处理差异269

六、可供出售金融资产处置的税会处理差异271

第八节 投资性房地产税会处理差异272

一、投资性房地产界定的税会处理差异272

二、投资性房地产初始计量的差异272

三、投资性房地产的后续计量差异273

四、投资性房地产转换的差异274

五、投资性房地产处置的差异275

六、投资性房地产税会处理差异及纳税调整实务275

第九节 长期待摊费用税会处理差异277

一、已足额提取折旧的固定资产的改建支出277

二、租入固定资产的改建支出278

三、固定资产大修理支出278

四、长期待摊费用的税会处理差异279

第六章 企业费用的税会处理差异及纳税调整280

第一节 工资薪金支出和社会保险费税会处理差异280

一、工资薪金范围界定的差异280

二、工资薪金支出税前扣除的税会处理差异280

三、基本社会保险费和离职后福利计划的税会处理差异285

四、补充养老保险和补充医疗保险费的税会处理差异286

五、住房公积金的税会处理差异288

六、短期带薪缺勤的税会处理差异288

七、利润分享计划的税会处理差异291

八、职工商业保险费的税会处理差异291

九、企业实施股权激励计划的税会处理差异292

第二节 职工福利费和辞退福利的税会处理差异293

一、职工福利费的会计处理293

二、职工福利费的税务处理295

三、职工福利费的税会处理差异298

四、非货币性福利的税会处理差异299

五、职工福利费的税会处理差异及纳税调整实务300

六、辞退福利的税会处理差异301

第三节 劳动保护支出和防暑降温支出的税会处理差异303

一、劳动保护支出和防暑降温支出的会计处理303

二、劳动保护支出和防暑降温支出的税务处理303

三、劳动保护支出和防暑降温支出的税会处理差异305

第四节 工会经费和非公有制企业党组织工作经费税会处理差异306

一、工会经费和非公有制企业党组织工作经费的会计处理306

二、工会经费和非公有制企业党组织工作经费的列支范围306

三、工会经费和非公有制企业党组织工作经费的税务处理及税会处理差异307

第五节 职工教育经费税会处理差异309

一、职工教育经费的列支范围309

二、职工教育经费的会计处理310

三、职工教育经费的税务处理311

四、职工教育经费的税会处理差异312

五、职工教育经费税会处理差异及纳税调整实务312

第六节 坏（呆）账准备金及坏账损失税会处理差异313

一、坏（呆）账准备金及坏账损失的会计处理313

二、坏（呆）账准备金及坏账损失的税务处理和税会处理差异314

三、坏（呆）账准备金及坏账损失的税会处理差异和纳税调整实务316

第七节 业务招待费税会处理差异317

一、业务招待费的会计处理317

二、业务招待费的税务处理及税会处理差异318

三、业务招待费税会处理差异及纳税调整实务319

第八节 开办（筹）费税会处理差异321

一、开办（筹）费的界定321

二、开办（筹）费的会计处理322

三、开办（筹）费的税务处理及税会处理差异322

四、开办（筹）费税会处理差异及纳税调整实务323

第九节 广告费和业务宣传费税会处理差异324

一、广告费和业务宣传费的会计处理324

二、广告费和业务宣传费的税务处理325

三、广告费和业务宣传费的税会处理差异及纳税调整实务326

第十节 研究开发费用的税会处理差异330

一、研发费用的会计处理330

二、研发费用的税务处理330

三、研发费用的税会处理差异335

四、研发费用税会处理差异及纳税调整实务335

第十一节 手续费及佣金支出的税会处理差异337

一、手续费及佣金支出的会计处理337

二、手续费及佣金支出的税务处理及税会处理差异337

第十二节 总分支机构支付管理费税会处理差异339

一、总分支机构支付管理费的会计处理339

二、总分支机构支付管理费的税务处理339

第十三节 借款费用税会处理差异341

一、借款费用的会计处理341

二、借款费用的税务处理及税会处理差异341

三、企业向自然人借款利息支出税务处理345

四、关联方利息支出的税务处理及纳税调整实务347

五、借款费用的税会处理差异及纳税调整实务349

第十四节 预计负债税会处理差异352

一、预计负债的会计处理352

二、预计负债的税会处理差异352

三、亏损合同的税会处理差异352

四、预计负债的税会处理差异及纳税调整实务353

第十五节 煤矿企业维简费和高危行业安全生产费税会处理差异354

一、煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费的会计处理354

二、煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费的税务处理355

三、煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费的税会处理差异356

四、煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费的税会处理差异及纳税调整实务357

第十六节 捐赠支出的税会处理差异359

一、捐赠支出的会计处理359

二、捐赠支出的税务处理360

三、捐赠支出的税会处理差异及纳税调整实务362

第十七节 其他支出项目的税会处理差异364

一、非广告性赞助支出的税会处理差异364

二、罚款、罚金及税收滞纳金、加收利息的税会处理差异365

三、企业所得税税款支出的税会处理差异365

四、企业为雇员承担个人所得税支出的税会处理差异366

五、税前可弥补亏损的税会处理差异367

六、与取得收入无关支出的税会处理差异369

七、其他涉税项目支出的税会处理差异370

主要参考文献372