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第一章 非居民企业税收1

一、基本规定1

（一）定义1

1．居民企业1

2．非居民企业2

3．实际管理机构2

（二）基本原则2

4．所得来源地原则2

5．法律适用原则3

二、设立机构、场所的非居民企业3

（一）基本规定3

6．机构、场所的含义3

7．纳税义务3

8．实际联系的含义3

9．应纳税所得额的确定4

10．准予扣除的境外费用4

11．企业所得税税率4

12．应纳税额的计算4

13．权益性投资收益免税规定4

14．不享受小型微利企业的税收优惠5

15．企业所得税纳税地点5

16．企业所得税纳税申报5

17．营业代理人视为机构、场所6

18．不动产管理视为机构、场所6

19．税收征管范围划分6

（二）外国企业常驻代表机构7

20．外国企业常驻代表机构7

21．税务登记7

22．核算与申报8

23．应纳税所得额的核定8

24．经费支出的范围8

25．利润率的核定9

（三）非居民承包工程作业和提供劳务9

26．非居民的含义9

27．非居民承包工程作业项目9

28．非居民提供劳务项目10

29．非居民承包工程作业和提供劳务的税收管理10

30．税务登记10

31．向非居民发包工程的备案管理10

32．信息传递11

33．对有疑义的境外付款凭证的税收处理11

34．企业所得税纳税申报12

35．指定扣缴12

36．税务机关可以指定扣缴的情形12

37．指定扣缴义务人13

38．指定扣缴义务人的扣缴税款申报14

39．发生营业税或增值税应税行为的税务处理14

40．营业税或增值税纳税申报资料15

41．税款追缴15

42．跟踪管理19

43．承包工程和提供劳务应承担的法律责任19

44．发包工程或劳务项目应承担的法律责任20

（四）国际运输20

45．国际运输业税额的计算20

46．国际海运业的扣缴义务人20

47．国际海运业的纳税申报21

48．允许对外支付间接代理国际运费的情形21

49．海峡两岸海上直航业务的税收管理22

50．海峡两岸空中直航业务的税收管理22

（五）非居民企业所得税的核定征收管理23

51．应纳税所得额的核定方法23

52．利润率的确定标准23

53．销售货物并提供劳务应税收入的确定24

54．境内外劳务的划分24

55．不同劳务活动利润率的确定24

56．核定征收的程序25

（六）非居民企业所得税的汇算清缴26

57．年度汇算清缴的对象26

58．年度汇算清缴的时限27

59．年度所得税申报时应报送的资料27

60．办理所得税年度申报的特殊规定27

61．未办理所得税年度申报的法律责任32

62．汇算清缴工作内容33

63．汇算清缴工作的准备阶段33

64．汇算清缴工作的实施阶段34

65．汇算清缴工作的总结阶段37

三、未设立机构场所的非居民企业38

（一）基本规定38

66．非居民企业所得税源泉扣缴38

67．支付人的含义39

68．支付的含义39

69．到期应支付的款项39

70．扣缴义务人39

71．扣缴义务人办理扣缴税款登记的时限39

72．应付未付所得款项的企业所得税扣缴40

73．扣缴义务人报送的涉税合同资料及时限40

74．所得税源泉扣缴的纳税地点42

75．所得税扣缴申报的一般规定42

76．所得税扣缴申报的特殊规定43

77．源泉扣缴征收方式下的异地追缴43

78．扣缴税款的清算44

79．扣缴义务人扣缴企业所得税的时限44

80．源泉扣缴所得适用的税率44

81．源泉扣缴所得免征、减征企业所得税的范围44

82．扣缴企业所得税应纳税额的计算45

83．以外币支付所得税款的计算45

84．包税合同中应税所得的税款计算45

85．源泉扣缴所得免征、减征企业所得税的办理规定46

86．享受税收优惠的退税46

87．对非居民企业拒绝代扣税款行为的处理46

88．源泉扣缴的跟踪监管46

89．源泉扣缴专项检查的管理47

90．源泉扣缴管理中的情报交换47

91．对未履行税款扣缴义务行为的处理47

92．实行法定源泉扣缴的非居民企业所得税征管范围划分48

（二）股息、红利48

93．外国投资者从外商投资企业取得利润的税收处理48

94．股息、红利等权益性投资收益的含义48

95．企业清算业务股息的确认49

96．股息、红利等权益性投资收益扣缴时限49

97．股息、红利等权益性投资收益收入的确定49

98．H股股息的税收处理49

99．B股股息的税收处理50

100．QFII股息、红利等项目所得的税收处理50

（三）利息50

101．利息收入的含义50

102．QFII利息所得的税收处理51

103．对外支付贷款利息的税务处理51

104．免征企业所得税的所得51

105．境外分行来源于境内利息所得扣缴所得税的规定52

106．融资租赁方式租金所得的税务处理52

107．担保费所得的税务处理53

（四）租金53

108．租金收入的含义53

109．出租不动产租金所得的税务处理53

（五）特许权使用费53

110．特许权使用费收入的含义53

111．特许权使用费收入实现的确认54

（六）转让财产所得54

112．转让财产收入的含义54

113．取得剩余资产所得的税务处理54

114．土地使用权转让所得的税务处理54

115．股权转让所得的税务处理55

116．股权转让价的含义55

117．股权成本价的含义55

118．对非居民企业股权转让所得的税收处理56

119．不同币种股权转让价和成本价的计算56

120．境外股权交易的资料报送及申报56

121．非居民企业间接转让股权需提交的资料57

122．股权转让避税行为的税务处理57

123．同时转让境内外多个控股公司股权转让价的划分58

124．境外投资方间接股权转让特殊情况的税务处理58

（七）重组业务的税务处理59

125．适用特殊性税务处理的企业重组应具备的条件59

126．股权收购的特殊性税务处理59

127．适用特殊性税务处理的股权收购业务应准备的资料59

128．适用特殊性税务处理的非居民企业股权转让应具备的条件60

129．选择特殊性税务处理的备案及申请确认60

130．跨境重组税收管理61

131．适用特殊性税务处理的非居民企业股权转让的核准62

四、《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》（以下简称《税务证明》）62

（一）基本规定62

132．需要开具《税务证明》的对外付汇项目62

133．不需要办理《税务证明》的对外付汇项目64

134．需办理《税务证明》的境内外汇划转项目65

（二）出具《税务证明》的申请65

135．境内机构和个人申请办理《税务证明》的程序65

136．境内机构和个人获取《申请表》的方法68

（三）出具《税务证明》的程序68

137．税务机关出具《税务证明》的程序68

138．支付地与征税地不一致时《税务证明》的开具69

139．外汇指定银行对外支付需向税务机关报告的项目69

（四）出具《税务证明》的后续管理70

140．出具《税务证明》的复核70

141．对外支付税务证明专用章70

142．《税务证明》编码规则71

143．《税务证明》的统计上报71

（五）出具《税务证明》的其他规定71

144．外汇指定银行对《税务证明》的审核71

145．多次付汇时《税务证明》的管理71

146．对外支付运费需提交的资料72

147．外国航空代表处提供《税务证明》的特殊规定72

五、协同管理73

（一）基本规定73

148．协同管理的含义73

149．协同管理的岗位职责73

（二）对税务机关协同管理的具体要求73

150．一般协同管理73

151．机构、场所汇总纳税的协同管理74

152．股权转让的协同管理74

153．异地从事经营活动的协同管理75

154．国税机关和地税机关的协同管理75

155．对外支付出具《税务证明》的协同管理75

第二章 税收协定77

一、税收协定相关条文解释78

（一）协定适用的人78

1．“人”的适用范围78

（二）协定适用的税种范围78

2．协定适用税种应符合的条件78

3．协定适用的税种78

4．协定适用税种的列举79

5．协定签订后税种变化的适用79

（三）一般定义87

6．常用语的解释87

7．“国家”的定义88

8．“人”的定义88

9．“公司”的定义88

10．“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的定义88

11．“国际运输”的定义89

12．“主管当局”的定义89

13．“国民”的定义89

14．未明确定义的用语89

（四）居民的定义90

15．居民应是在一国负有全面纳税义务的人90

16．中国国内法对居民的判定标准90

17．新加坡居民身份的判定91

18．居民个人到第三国从事劳务活动时适用协定的判定91

19．居民企业到第三国从事经营活动时适用协定的判定92

20．个人双重居民身份的判定92

21．“公司和其他团体”双重居民身份的判定93

（五）常设机构94

22．常设机构概念的用途94

23．常设机构条款优先原则94

24．常设机构的一般定义94

25．常设机构所具备的特点94

26．对“营业场所是相对固定的，并且在时间上具有一定持久性”的理解95

27．对“全部或部分的营业活动是通过该营业场所进行的”的理解96

28．对列举常设机构的理解96

29．承包工程作业构成常设机构的判定98

30．承包工程作业构成常设机构持续时间的计算99

31．与承包工程有关的监督管理活动构成常设机构的判定99

32．在一个工地或同一工程连续承包多个作业项目构成常设机构的判定99

33．因故中途停顿作业构成常设机构的日期判定100

34．转包工程构成常设机构的判定100

35．提供劳务构成常设机构的判定102

36．“雇员或雇佣的其他人员”的含义103

37．从事劳务活动的含义103

38．对“商业相关性或连贯性”的理解103

39．对提供劳务构成常设机构时间的理解104

40．提供技术支持、指导等服务的条文适用104

41．“咨询劳务”的范围105

42．个别税收协定议定书对劳务活动构成常设机构的特别规定105

43．常设机构范围的例外规定108

44．“准备性或辅助性”活动场所通常具备的特点108

45．不构成常设机构的情形109

46．准备性质或辅助性质场所构成常设机构的特殊规定109

47．营业代理人构成常设机构的判定110

48．独立代理人不构成常设机构111

49．判定独立代理人的条件111

50．子公司不视为母公司的常设机构112

51．母公司在子公司所在国不构成常设机构的情形112

52．母公司在子公司所在国构成常设机构的判定113

53．子公司构成母公司常设机构的特殊情形113

（六）不动产所得114

54．不动产所得的定义114

55．不动产所得征税权的确定114

（七）营业利润114

56．归属常设机构原则114

57．独立企业原则115

58．常设机构费用扣除的原则115

59．确定归属常设机构利润的方法115

60．营业利润条款优先原则116

（八）海运、内河运输和空运116

61．国际运输所得的范围116

62．中新税收协定关于国际运输业务收入征税权的确定117

63．国际运输业务存款利息收入征税规定118

64．附属于国际运输业务收入的范围118

65．国际运输所得征税权的确定119

（九）联属企业135

66．联属企业交易的税务处理135

（十）股息135

67．股息的定义135

68．在特定情况下股息与利息的判定136

69．股息所得征税权的确定136

70．股息所得再分配部分征税权的划分140

71．股息条款的反滥用规定140

72．享受税收协定股息条款待遇应符合的条件141

73．享受税收协定优惠税率应符合的条件141

74．享受税收协定股息条款优惠待遇应提供的资料142

75．执行股息条款应注意的事项142

（十一）利息143

76．利息的含义143

77．缔约国对方国家银行办理利息所得免税的手续149

78．利息所得征税权的确定149

79．特定受益所有人取得利息免税的规定150

80．利息条款的特殊规定150

81．关联交易中利息条款的适用150

82．利息条款的反滥用规定151

（十二）特许权使用费151

83．征税权的确定151

84．对特许权使用费定义的理解152

85．特许权使用费条款的适用范围153

86．技术服务与特许权使用费的区别153

87．对转让专有技术同时提供技术服务的征税原则154

88．不属于特许权使用费的劳务活动所得155

89．在关联交易中特许权使用费条款的适用155

90．特许权使用费条款的反滥用规定155

91．“受益所有人”的含义157

92．“导管公司”的含义157

93．“受益所有人”身份判定的原则157

94．“受益所有人”身份判定的不利因素157

95．“受益所有人”身份的综合判定158

96．安全港规则158

97．判定“受益所有人”身份需提交的资料158

98．通过代理人收取所得的规定159

99．认定代理人为“受益所有人”身份的处理159

100．对“受益所有人”不能按时做出审批的规定159

101．税务机关否定“受益所有人”身份的程序160

102．对“受益所有人”身份认定的协同管理160

（十三）财产收益160

103．财产收益的范围160

104．转让财产收益征税权的确定原则160

105．对股份转让征税问题的一般规定161

106．转让不动产公司股份收益征税权的确定161

107．股权转让征税权的确定163

108．新加坡居民直接或间接参与一个中国居民公司资本的情况164

（十四）独立个人劳务168

109．个人以独立身份从事劳务活动取得所得的征税原则168

110．个人独立身份的判断169

（十五）非独立个人劳务169

111．非独立个人劳务所得的征税原则169

112．非独立个人劳务不构成在劳务发生国纳税义务的条件170

113．非独立个人劳务停留天数的计算方法170

114．对雇主的理解171

115．对报酬由雇主设在中国的常设机构或固定基地所负担的理解171

116．在国际运输船舶或飞机上受雇人员所得的征税原则172

117．执行内地与港澳间税收安排（简称《安排》）个人受雇所得条款相关规定及计税方法172

118．执行《安排》个人受雇所得条款有关公式项目或用语的解释173

119．港澳税收居民个人一次取得跨多个计税期间收入的规定173

120．居民个人享受《安排》相关待遇备案174

（十六）董事费174

121．董事费征税权的划分174

（十七）艺术家和运动员174

122．对艺术家和运动员取得所得征税权的划分174

（十八）退休金175

123．对退休金征税权的划分175

（十九）为政府服务的报酬176

124．对政府服务所得征税权的划分176

125．政府服务所得的适用范围176

126．对退休金的特别规定176

（二十）学生和实习人员177

127．对学生和实习人员到缔约国另一方取得所得的税收规定177

（二十一）教师和研究人员177

128．教师和研究人员适用范围177

129．教学、讲学或研究包括范围178

130．境内机构的范围178

131．停留期或免税期计算的规定179

132．教师和研究人员享受协定待遇的规定179

（二十二）其他所得182

133．其他所得的范围182

134．其他所得来源国征税的原则183

（二十三）消除双重征税的方法184

135．中国居民从缔约国对方取得所得的抵免方法184

136．股息间接抵免的原则184

137．缔约国对方居民从中国取得所得的抵免方法184

138．新加坡单方面饶让抵免的规定185

（二十四）非歧视待遇185

139．税收非歧视待遇185

（二十五）相互协商186

140．相互协商程序186

（二十六）情报交换186

141．情报交换条文186

（二十七）其他规则186

142．其他规则186

二、非居民享受税收协定待遇管理187

（一）基本规定187

143．税收协定待遇的含义187

144．非居民享受税收协定待遇的条件187

（二）审批申请和备案报告187

145．申请享受税收协定待遇审批条款187

146．享受税收协定待遇审批申请需提交的资料188

147．多次享受同一项税收协定待遇审批申请的规定188

148．享受税收协定待遇需备案条款189

149．享受税收协定待遇备案申请需提交的资料189

150．委托代理人办理申请需要出具的资料189

151．申请人提交资料的其他规定190

（三）审批与执行190

152．对享受税收协定待遇申请的处理190

153．对享受税收协定待遇申请不予受理的情形191

154．对享受税收协定待遇申请的审批时限191

155．税收协定待遇审批的执行192

（四）后续管理192

156．对享受税收协定待遇报告信息发生变化的处理192

157．未履行税收协定待遇报告义务的处理192

158．对因未曾享受税收协定待遇多缴税款的处理193

159．享受税收协定待遇有关凭证和资料的保管期限193

160．税务机关对享受税收协定待遇的监控管理193

161．对非居民已享受税收协定待遇的审查194

162．税务机关之间的协调配合194

163．对已享受税收协定待遇的更正处理195

164．享受税收协定待遇税收争议的处理196

（五）法律责任196

165．对未按规定享受税收协定待遇的处理196

166．决定不予享受税收协定待遇的后续处理196

167．税务机关的法律责任197

168．办理非居民享受税收协定待遇事项工作时间的扣除197

169．撤销原享受税收协定待遇审批决定的情形197

（六）海运税收协定免税待遇198

170．海运企业税收减免的规定198

171．可享受免税待遇的国际运输收入198

172．外国船舶运输企业办理免税证明的程序199

173．向外国船舶运输企业出具免税证明的程序199

174．外国船舶公司申请免税待遇应出具的居民身份证明199

175．外国船舶公司居民身份证明的有效期200

第三章 特别纳税调整201

一、基本规定201

（一）定义201

1．转让定价201

2．关联方202

3．成本分摊协议202

4．预约定价安排202

5．可比企业202

6．受控外国企业202

7．中国居民203

8．控制203

9．实际税负明显低于税法规定税率的含义203

10．资本弱化203

11．债权性投资203

12．权益性投资204

13．一般反避税204

14．不具有合理商业目的204

（二）基本原则和方法204

15．独立交易原则204

16．转让定价方法204

17．达成成本分摊协议的原则205

18．达成预约定价安排的原则205

19．应纳税所得额的核定205

20．应纳税所得额的核定方法205

21．加收利息206

22．加收利息的期间206

23．加收利息的利率206

24．加收利息不得税前扣除206

25．特别纳税调整追溯时限207

（三）关联业务资料提供207

26．年度关联业务往来报告207

27．相关资料提供义务207

28．相关资料提供内容207

29．相关资料提供时限208

二、关联申报208

（一）关联关系的确定208

30．关联关系的确定原则208

（二）关联交易的类型209

31．关联交易的主要类型209

（三）关联申报的具体实施209

32．关联申报的对象、期限及内容209

33．《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》的内容210

34．关联申报的延期210

三、同期资料管理210

（一）同期资料的内容210

35．同期资料的主要内容210

（二）免于准备同期资料的情形211

36．免于准备同期资料的情形211

（三）同期资料准备211

37．企业同期资料准备和提供时限211

（四）提供同期资料的相关要求211

38．执行成本分摊协议企业提供同期资料的要求211

39．跟踪管理期内企业提供同期资料的要求212

40．有限功能和风险企业提供同期资料的要求212

（五）同期资料文本212

41．同期资料文本及保存的相关要求212

四、转让定价的基本规定及方法213

（一）基本规定213

42．转让定价管理的含义213

43．企业实施和税务机关审核评估转让定价的原则213

44．可比性分析213

（二）转让定价方法214

45．可比非受控价格法的内容及其适用范围214

46．选择可比非受控价格法进行可比分析的特殊要求214

47．再销售价格法的内容及其适用范围215

48．选择再销售价格法进行可比分析的特殊要求215

49．成本加成法的内容及其适用范围216

50．选择成本加成法进行可比分析的特殊要求216

51．交易净利润法的内容及其适用范围216

52．选择交易净利润法进行可比分析的特殊要求217

53．利润分割法的内容及其适用范围217

54．选择利润分割法进行可比分析的特殊要求217

五、转让定价调查及调整218

（一）基本规定218

55．转让定价调查、调整的依据及企业的义务218

56．转让定价重点调查企业218

57．境内关联交易的调查、调整218

（二）转让定价调查及调整的方式219

58．案头审核219

59．现场调查219

60．提供相关资料的要求220

61．关联申报信息的核实220

62．调查取证221

63．审核相关资料的方式221

64．分析评估使用的信息资料来源221

65．营运资本差异调整221

66．单一生产功能企业调整原则221

67．有限功能企业调整原则222

68．抵消交易的还原222

69．四分位法的使用222

（三）转让定价调查及调整的结论222

70．关联交易符合独立交易原则的处理222

71．关联交易不符合独立原则的处理223

（四）转让定价调查及调整的跟踪管理223

72．跟踪管理223

六、预约定价安排管理224

（一）基本规定224

73．预约定价安排管理的含义224

74．预约定价安排的种类224

75．预约定价安排谈签与执行的阶段224

76．预约定价安排的受理机关225

77．预约定价安排的适用条件225

78．预约定价安排的适用期限225

79．不影响转让定价调查、调整原则225

80．可追溯适用于以前年度关联交易原则225

（二）预备会谈226

81．谈签意向的提出与预备会谈的开展226

82．预备会谈的结果226

（三）正式申请227

83．正式申请的时限227

84．正式申请的内容227

85．正式申请的延期228

（四）审核评估228

86．审核评估的时限228

87．审核评估的内容229

（五）预约定价安排磋商及草案内容229

88．磋商的时限与要求229

89．预约定价安排草案的内容230

（六）预约定价安排的签订与执行230

90．预约定价安排的签订230

91．预约定价安排的暂停和终止231

92．预约定价安排的监控执行231

93．预约定价安排的续签232

94．预约定价安排谈签或执行的协调233

95．预约定价安排的执行原则233

96．税企双方的保密义务233

97．非事实性信息的使用233

98．税企分歧的处理233

（七）预约定价安排的备案234

99．文本、协议及说明的备案234

七、成本分摊协议管理234

（一）基本规定234

100．成本分摊协议管理的含义234

101．成本分摊协议的原则234

102．涉及劳务的成本分摊协议适用范围235

103．成本分摊协议的内容235

104．成本分摊协议的备案与审核236

105．变更或终止的处理236

（二）成本分摊协议的税务处理236

106．成本分摊协议补偿调整236

107．符合独立交易原则的成本分摊协议的税务处理236

108．预约定价方式达成成本分摊协议237

109．自行分摊成本不得税前扣除的情形237

（三）成本分摊协议的同期资料237

110．成本分摊协议应准备和保存的同期资料237

八、受控外国企业管理238

（一）基本规定238

111．受控外国企业管理的含义238

112．受控外国企业的范围238

113．受控外国企业所称的控制239

114．中国居民企业股东的报送义务239

（二）对中国居民企业股东的税务处理239

115．税务机关的审核职责239

116．视同股息分配所得的计算239

117．纳税年度差异的股息处理240

118．受控外国企业缴纳税款的抵免240

119．视同股息分配所得避免重复征税的处理240

120．免于视同股息分配所得的条件240

（三）免于判定受控外国企业的国家241

121．免于判定受控外国企业的国家241

九、资本弱化管理241

（一）基本规定241

122．资本弱化管理的含义241

123．不得扣除利息支出的计算公式242

124．利息支出的范围242

125．关联方利息支出税前扣除的标准比例242

126．关联债资比例的计算方法243

（二）税务处理243

127．不得税前扣除利息支出的税务处理243

128．超出标准比例利息支出可税前扣除的特殊规定244

129．超过标准比例利息支出可税前扣除的证明资料244

十、一般反避税管理245

（一）基本规定245

130．一般反避税管理的含义245

131．启动一般反避税调查的情形245

132．避税安排的审核内容245

（二）税务处理原则246

133．避税安排的重新定性246

134．避税港企业的穿透处理246

（三）调查程序及审批权限246

135．避税安排筹划方的资料提供246

136．一般反避税的调查程序246

137．一般反避税的审批权限247

十一、相应调整及国际磋商247

（一）基本规定247

138．转让定价的相应调整247

139．相应调整的国际磋商247

（二）相应调整的资料提供及申请时限248

140．申请相应调整应提供的资料248

141．申请相应调整的时限248

（三）送达248

142．相应调整和相互磋商结果的送达248

（四）不适用相应调整248

143．不适用相应调整的情形248

十二、法律责任及利息加收249

（一）法律责任249

144．未按规定进行关联申报和保存相关资料的法律责任249

145．拒绝提供、虚假提供、不完整提供相关资料的法律责任249

（二）利息加收249

146．特别纳税调整加收利息249

147．应补征税款及利息的缴纳期限250

（三）其他特别纳税调整事项250

148．其他特别纳税调整事项的调查程序250

十三、特别纳税调整工作规程296

（一）基本规定296

149．特别纳税调整机构和人员296

150．关联申报的审核与检查296

151．同期资料的审核296

152．纳税人的自行调整296

153．建立特别纳税调整工作信息资料库297

154．特别纳税调整的协调配合297

155．保密义务297

（二）工作程序298

156．案源筛选298

157．立案298

158．调查299

159．审核299

160．对总局调整方案决定的处理300

161．入库追踪300

162．档案管理300

163．跟踪管理301

164．单边预约定价安排的谈签301

165．管理和监控执行302

第四章 税收情报交换303

一、税收情报交换管理规定303

（一）基本规定303

1．情报交换的含义303

2．承办税收情报交换的税务机关303

（二）类型和范围304

3．税收情报交换的类型304

4．专项情报交换的含义304

5．自动情报交换的含义304

6．自发情报交换的含义305

7．同期税务检查的含义305

8．授权代表访问的含义305

9．行业范围的情报交换的含义305

10．税收情报交换的范围306

（三）特殊规定308

11．拒绝缔约国提出税收情报请求的情形308

12．不得拒绝提供税收情报的情形308

13．可以提出专项情报交换请求的情形309

14．提出专项情报交换请求的形式310

15．不予批准或责成重新办理的情形310

16．税收情报作为税收执法依据在诉讼中出示的规定310

17．税收情报作为证据出示的办理程序310

18．税收情报作为定案证据的办理程序311

（四）保密311

19．税收情报的保密处理311

20．确定税收情报密级的原则311

21．税收情报的保密期限312

22．对当事人拒绝提供税收情报的处理312

23．税收情报的收发、传递312

24．税收情报的保管313

25．负责税收情报工作人员的保密纪律313

26．计算机处理税收情报应采取的保密措施313

27．翻译税收情报应采取的保密措施313

28．在收集税收情报时可以告知当事人的情形314

29．在收集税收情报时不得告知当事人的情形314

30．税收情报在诉讼程序中的质证原则314

31．提供税收情报的原则314

32．税收情报来源不得披露的原则315

33．对税收情报交换工作的宣传原则315

（五）管理程序315

34．国家税务总局对三类情报的办理程序315

35．国家税务总局对上报专项情报的审核316

36．省以下税务机关对三类情报的办理程序317

37．对线索不清税收情报的处理318

38．使用税收情报的后续工作318

39．其他情报交换请求的批准318

40．对违反税收情报交换管理程序责任人的处理319

41．三类情报处理中存在的问题319

（六）写作320

42．专项情报请求的写作格式320

43．专项情报回复的写作321

44．自发情报的写作321

45．情报回复提醒函的写作321

46．税收情报交换感谢信函的写作322

47．与中国香港、澳门税收信息交换的写作322

二、情报交换协定（协议）范本条款323

（一）协定范围323

48．协定适用范围323

49．情报交换的依据323

（二）管辖权323

50．被请求方不提供情报的情形323

51．被请求方提供情报义务323

（三）税种范围323

52．协定适用税种的范围323

53．税种变化的告知及相互协商324

（四）定义324

54．“中华人民共和国”用于地理的概念324

55．“根西岛”用于地理的概念324

56．“集合投资基金或计划”324

57．“公司”324

58．“主管当局”324

59．“情报”325

60．“情报收集程序”325

61．“人”325

62．“开放式集合投资基金或计划”325

63．“上市公司”325

64．“被请求方”325

65．“请求方”326

66．“税收”326

67．关于“定义”的特殊规定326

（五）专项情报交换326

68．被请求方提供专项情报的义务326

69．获取并提供专项情报的范围326

70．专项情报的内容327

（六）境外税务检查或调查327

71．境外税务检查或调查的规定327

（七）拒绝请求的情形328

72．被请求方主管当局可以拒绝协助的情形328

73．被请求方拒绝请求的特殊情形328

（八）保密329

74．情报保密规定329

（九）保护措施329

75．情报交换的保护措施329

（十）管理费用329

76．管理费用的负担329

（十一）语言329

77．情报交换应使用的语言329

（十二）相互协商程序330

78．情报交换的相互协商程序330

（十三）相互协助程序330

79．有关情报交换的相互协助330

（十四）生效330

80．情报交换协定的生效程序330

（十五）终止330

81．情报交换协定的终止330

（十六）谅解备忘录331

82．提供情报的时间限制331

83．刑事税收情报331

84．谅解备忘录的生效331

第五章 “走出去”企业税收332

一、“走出去”企业税源管理332

（一）户籍管理332

1．税务登记管理332

（二）信息管理333

2．信息档案管理333

（三）政策宣传333

3．网站建设333

4．咨询辅导333

二、中国税收居民身份证明管理334

（一）申请334

5．申请范围334

6．申请表334

（二）开具336

7．《中国税收居民身份证明》样式336

8．开具机关337

9．开具程序337

10．特殊式样居民身份证明的办理337

（三）存档和编号338

11．《中国税收居民身份证明》的存档、编号338

三、境外所得税收规定338

（一）基本规定338

12．居民企业的境外所得纳税义务338

13．境外营业机构的亏损处理338

（二）境外应纳税所得额的处理338

14．境外应纳税所得额的计算338

15．境外分支机构应纳税所得的计算339

16．对企业境外分支机构所得的税收处理339

17．境外投资性收入应纳税所得额的计算339

（三）境外所得实现年度340

18．境外所得实现年度的确认340

（四）共同费用支出340

19．共同费用支出的范围340

20．共同费用支出分摊的计算341

（五）抵减和弥补境外亏损341

21．抵减和弥补境外亏损的原则341

22．抵减和弥补境外亏损的时限341

（六）境外所得申报342

23．境外所得申报的规定342

（七）管理与检查342

24．征管措施342

25．境外所得的税务检查343

四、境外所得税收抵免管理343

（一）基本规定343

26．可以享受税收抵免的企业境外已纳税所得343

27．直接抵免的含义343

28．直接抵免的适用范围344

29．间接抵免的含义344

30．间接抵免的适用范围344

31．抵免限额的含义344

32．已在境外缴纳的所得税税额345

33．超过抵免限额部分的抵免345

34．直接控制的含义345

35．间接控制的含义345

36．非居民企业在中国境内分支机构的税收抵免345

（二）直接抵免346

37．境外已纳所得税额的抵免346

38．境外所得实现年度及其税额抵免年度的确认346

39．境外所得对境内亏损的弥补和抵免346

40．可抵免境外所得税税额的基本条件347

41．对无法判定的境外所得税税额的抵免347

42．境外错缴、多缴税额的税收处理347

43．从可抵免税额中减除的境外已缴税额348

44．境外税额抵免的币种换算348

（三）间接抵免349

45．境外所得间接抵免税额的计算公式349

46．“本层企业”及其税额的含义349

47．本层企业间接负担税额的含义349

48．向上一层企业分配股息的含义349

49．不同年度间接负担的税额计算350

50．对不同国别负担税额的归集计算350

51．适用间接抵免的外国企业持股条件350

（四）饶让抵免351

52．税收饶让抵免应纳税额的确定351

53．税收饶让抵免的计算351

54．不适用饶让抵免的情形351

55．简便计算抵免限额的方法352

56．适用简便计算境外抵免的情形352

（五）资料管理356

57．不同类型境外所得申请税收抵免时所需的资料356

58．申请享受税收饶让抵免应提交的资料357

59．采用简易办法计算抵免限额所需的资料357

60．对企业非中文备案资料的处理358

（六）其他规定358

61．建立境外税额抵免管理台账358

62．法定税率明显高于我国的境外所得来源国358

63．境外分支机构纳税年度的确定358

五、国际税收争端解决359

（一）争端解决机制359

64．协商程序359

（二）争端解决的规定359

65．申请启动相互协商程序的企业359

66．相互协商程序适用的税种359

67．中国居民企业可以申请启动相互协商程序的情形360

68．启动相互协商程序的申请时限360

69．申请的内容360

70．税务机关受理和结果反馈361

六、境外注册中资控股企业的税收管理362

（一）基本规定362

71．境外中资企业的含义362

72．非境内注册居民企业的含义362

（二）非境内注册居民企业的税收规定362

73．符合非境内注册居民企业的条件362

74．权益性投资收益的税务处理363

75．不视为受控外国企业的规定363

76．主管税务机关的确定363

77．居民身份的认定程序364

78．重大变化的税务处理365

79．税务登记管理366

80．账簿凭证管理366

81．申报征收管理367

82．特定事项管理368

83．税收管理情况的汇总统计368

附录一 中华人民共和国企业所得税法370

附录二 中华人民共和国企业所得税法实施条例377

附录三 中华人民共和国税收征收管理法396

附录四 中华人民共和国税收征收管理法实施细则408