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第一章 会计报告概述1

第一节 会计报告的作用和内容1

一、会计报告的作用1

二、会计报告的内容2

第二节 编制会计报告的基本要求2

一、会计报告提供信息的真实性、可靠性2

二、会计报告提供信息的完整性2

三、正确组织会计报告的对外报送4

第二章 资产负债表的编制7

第一节 资产负债表概述7

一、资产负债表的内容与格式概述7

二、资产负债表的编制方法概述8

三、资产负债表示例9

第二节 资产负债表编制示范12

一、资产负债表表头编制示范12

二、资产负债表年初数编制示范13

三、货币资金项目编制示范15

四、交易性金融资产项目编制示范16

五、应收票据项目编制示范17

六、应收账款项目编制示范19

七、预付账款项目编制示范22

八、应收利息项目编制示范25

九、应收股利项目编制示范26

十、其他应收款项目编制示范27

十一、存货项目编制示范28

十二、一年内到期的非流动资产项目编制示范29

十三、其他流动资产项目编制示范30

十四、含备抵类会计科目性质非流动资产项目的编制示范30

十五、不含备抵类性质非流动资产项目的编制示范32

十六、分析填列的流动负债项目编制示范33

十七、直接填列的流动负债项目编制示范36

十八、非流动负债项目编制示范38

十九、所有者权益类项目编制示范38

第三节 资产负债表编制举例40

一、资产负债表编制实例一40

二、资产负债表编制实例二43

三、资产负债表编制实例三46

第三章 利润表的编制53

第一节 利润表概述53

一、利润表的内容与格式概述53

二、利润表的编制方法概述54

三、利润表示例55

第二节 利润表编制示范57

一、利润表表头编制示范57

二、营业收入项目编制示范57

三、营业成本项目编制示范59

四、营业税金及附加项目编制示范61

五、销售费用项目编制示范62

六、管理费用项目编制示范63

七、财务费用项目编制示范64

八、资产减值损失项目编制示范65

九、公允价值变动损益项目编制示范66

十、投资收益项目编制示范66

十一、营业外收入项目编制示范67

十二、营业外支出项目编制示范68

十三、所得税费用项目编制示范69

十四、基本每股收益项目编制示范69

十五、稀释每股收益项目编制示范70

十六、最后的利润表编制示范71

第三节 利润表编制举例72

一、利润表编制实例一72

二、利润表编制实例二75

三、利润表编制实例三77

第四章 现金流量表的编制81

第一节 现金流量表概述81

一、现金流量表内容与格式概述82

二、现金流量表编制方法概述82

三、现金流量表示例84

第二节 现金流量表主表编制示范89

一、现金流量表表头编制示范89

二、销售商品、提供劳务收到的现金项目编制示范89

三、收到的税费返还项目编制示范91

四、收到的其他与经营活动有关的现金项目编制91

五、购买商品、接受劳务支付的现金项目编制示范92

六、支付给职工以及为职工支付的现金项目编制示范93

七、支付的各项税费项目编制示范94

八、支付的与其他经营活动有关的现金项目编制示范94

九、收回投资所收到的现金项目编制示范95

十、取得投资收益所收到的现金项目编制96

十一、处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额项目编制示范97

十二、收到的其他与投资活动有关的现金项目编制示范98

十三、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目编制示范98

十四、投资所支付的现金项目编制示范99

十五、支付的其他与投资活动有关的现金项目编制示范99

十六、吸收投资所收到的现金项目编制示范100

十七、借款所收到的现金项目编制示范101

十八、支付的其他与投资活动有关的现金项目编制示范101

十九、偿还债务所支付的现金项目编制示范101

二十、分配股利、利润或偿付借款利息所支付的现金项目编制示范102

二十一、支付的其他与筹资活动有关的现金项目编制示范103

二十二、汇率变动对先进的影响额项目编制示范103

第三节 现金流量表补充资料编制103

一、净利润项目编制示范103

二、资产减值准备项目编制示范103

三、固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧项目编制示范104

四、无形资产摊销项目编制示范105

五、长期待摊费用摊销项目编制示范106

六、处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失项目编制示范107

七、固定资产报废损失项目编制示范107

八、公允价值变动损失项目填列示范109

九、财务费用项目编制示范110

十、投资损失项目编制示范110

十一、递延所得税资产减少项目填制示范111

十二、递延所得税负债增加项目填制示范112

十三、存货的减少项目填制示范113

十四、经营性应收项目的减少项目填制示范113

十五、经营性应付项目的增加项目填制示范114

十六、其他项目的列示示范116

第四节 现金流量表理论编制方法举例116

第五章 所有者权益变动表的编制127

第一节 所有者权益变动表的概述127

一、所有者权益变动表的内容127

二、所有者权益变动表的格式127

第二节 所有者权益变动表列报方法129

一、所有者权益变动表各项目的列报说明129

二、上年金额栏的列报方法130

三、本年金额栏的列报方法130

第三节 所有者权益变动表编制示范130

一、基础资料介绍130

二、报表资料130

三、编制的2011年度所有者权益变动表132

第六章 附注的编制135

第一节 附注概述135

第二节 附注披露的基本要求135

第三节 附注披露的内容136

第四节 附注编制举例154

第七章 合并财务报表的编制169

第一节 合并财务报表概述169

一、合并财务报表的合并范围169

二、合并财务报表的编制程序172

三、合并财务报表的种类173

四、合并财务报表附注174

第二节 控股权取得日合并财务报表编制示范174

一、非同一控制下的企业合并，控股权取得日合并资产负债表编制示范174

二、同一控制下的企业合并，控股权取得日合并资产负债表编制示范183

第三节 股权取得日后首期合并财务报表编制示范187

一、按权益法调整对子公司的长期股权投资187

二、合并资产负债表编制示范191

三、合并现金流量表编制示范203

第四节 股权取得日后连续各期合并财务报表编制示范207

一、母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销编制示范207

二、母公司投资收益和子公司利润分配项目的抵销编制示范212

三、以后各期内部商品交易的抵销编制示范213

四、以后各期内部债权与债务的抵销编制示范215

五、以后各期内部固定资产交易的抵销编制示范218

第五节 合并财务报表中特殊问题的处理示范224

一、子公司发生超额亏损224

二、报告期内增减子公司225

第六节 合并财务报表编制举例226

一、基本业务介绍及相关合并账务处理226

二、合并前甲、乙公司的财务报表资料231

三、编制合并工作底稿表234

四、编制生成合并财务报表239

第八章 小企业财务报表243

第一节 资产负债表243

一、小企业资产负债表的格式243

二、小企业资产负债表编制说明245

第二节 利润表248

一、小企业利润表的格式248

二、小企业利润表编制说明250

第三节 现金流量表251

一、小企业现金流量表的格式251

二、小企业现金流量表编制说明252

第四节 附注255

第五节 小企业财务报表编制实例255

一、基础资料介绍255

二、经济业务描述257

三、原始凭证展示259

四、账务处理展示290

五、账簿登记展示314

六、会计报表展示318

七、会计报表附注展示323

第九章 会计报表分析示范331

第一节 企业盈利能力分析示范331

一、销售成本利润率分析332

二、成本费用净利率分析332

三、销售毛利率分析333

四、税前利润率分析334

五、净资产收益率分析335

第二节 企业营运能力分析示范336

一、总资产营运能力分析337

二、流动资产周转率分析338

三、存货周转率分析339

四、应收账款周转率分析340

第三节 企业偿债能力分析示范341

一、流动比率分析342

二、速动比率分析343

三、资产负债率分析344

四、产权比率分析345

第四节 企业业绩及发展能力分析示范346

一、销售增长率分析347

二、总资产增长率分析347

三、净利润增长率分析348

四、每股收益增长率分析349

第五节 会计报表分析辅助方法350

一、会计报表分析辅助方法示范350

二、会计报表分析辅助方法实例355

三、资产负债与现金流量分析359

四、提高财务基础工作规范需要全员参与361

五、展望361