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第一篇 企业纳税如何一点就通2

第1章 了解基础知识，做好纳税准备2

1.1 理清头绪：税收、税法的概念3

1.1.1 什么是税收3

1.1.2 什么是税法3

1.1.3 为什么税收对企业来说是现实负担4

1.2 对号入座：我国的税收体系5

1.2.1 图解我国税收体系中的重要概念6

1.2.2 纳税人：代扣代缴义务人6

1.2.3 图解税率三种类型7

1.2.4 什么是我国的税收体系8

1.3 走马观花：图解我国的主要税种8

1.3.1 流转税类9

1.3.2 所得税类10

1.3.3 资源税类11

1.3.4 财产税类12

1.3.5 行为税类12

1.3.6 附加税费类12

1.4 懂得维权：税务行政复议与诉讼12

1.4.1 什么是行政复议12

1.4.2 什么是行政诉讼13

1.5 人情世故：与企业的税务专管员搞好关系13

1.5.1 设立税务专管员是制度的核心13

1.5.2 税务专管员是做什么的14

常用单据及实例索引10

实例1-1：同一纳税主体涉及不同流转税的计算10

实例1-2：企业所得税的简单计算11

第2章 准备纳税前，还得先办手续15

2.1 拿到营业执照后办理税务登记证16

2.1.1 办理税务登记证的时间节点与办理部门16

2.1.2 办理税务登记证所需要提供的证件与材料17

2.1.3 办理税务登记证的程序17

2.1.4 认识税务登记证18

2.1.5 税务识别号和电脑管理码是不一样的19

2.1.6 分公司与子公司的税务登记证20

2.2 企业该交什么税，去办理税种认定20

2.2.1 不同的业务对应的税种是不一样的21

2.2.2 增值税还分小规模纳税人和一般纳税人22

2.2.3 核定征收与查账征收22

2.2.4 办理税种认定的流程24

2.2.5 问清楚税收优惠政策25

2.3 发票是很重要的，去购买发票25

2.3.1 我国的发票管理制度26

2.3.2 发票的种类和适用的范围27

2.3.3 机打发票与购买税控器28

2.3.4 企业如何管理和购买发票28

2.4 纳税申报30

2.4.1 什么是纳税申报30

2.4.2 纳税申报的流程与时间节点30

2.4.3 柜台申报与电子申报32

2.4.4 如何办理电子申报33

2.4.5 申报表图示34

2.4.6 如何填写申报表38

2.4.7 纳税申报工作内容39

2.4.8 纳税专户是什么39

2.5 企业税务资料变动需要办理变更税务登记40

2.5.1 什么情况下需要办理变更税务登记40

2.5.2 办理变更税务登记的流程41

2.6 企业经营一年，需要算算总账41

2.6.1 怎么样算总账：所得税汇算清缴42

2.6.2 为什么要进行所得税汇算清缴42

2.6.3 所得税汇算清缴是如何进行的43

2.6.4 税法利润与会计利润是不一样的44

常用单据及实例索引35

表2.1 增值税纳税申报表35

第二篇 主要税种的申报纳税48

第3章 增值税的纳税申报48

3.1 什么是增值税49

3.1.1 什么样的业务需要缴纳增值税49

3.1.2 增值税缴纳概念剖析49

3.1.3 不是增值税、就是营业税50

3.1.4 如何区分增值税和营业税51

3.1.5 小规模纳税人与一般纳税人53

3.1.6 增值税税率：一般纳税人的适用税率53

3.1.7 增值税税率：小规模纳税人的适用税率54

3.1.8 增值税税率：特殊适用税率规定55

3.1.9 增值税缴纳的特殊情况：视同销售56

3.1.10 增值税缴纳的特殊情况：混合销售58

3.1.11 增值税缴纳的特殊情况：兼营销售59

3.2 增值税的计算方法60

3.2.1 什么是进项税60

3.2.2 企业进取得项税额的形式60

3.2.3 进项税的计算实例61

3.2.4 不能抵扣增值税销项税的进项税62

3.2.5 销项税的计算63

3.2.6 销项税的计算63

3.2.7 特殊情况下增值税销项税的计算64

3.2.8 需要缴纳多少增值税67

3.3 增值税发票很重要68

3.3.1 什么是增值税专用发票69

3.3.2 如何使用和管理增值税专用发票69

3.3.3 关于增值税专用发票认证抵扣的规定71

3.4 一般纳税人的增值税纳税申报72

3.5 小规模纳税人的纳税申报74

3.6 企业进口货物时的增值税处理74

3.6.1 什么叫做进口货物74

3.6.2 谁应该缴纳进口货物的增值税75

3.6.3 进口货物的增值税税率与计算75

3.7 出口呢，出口货物所涉及的增值税76

3.7.1 什么叫做出口货物76

3.7.2 出口货物的增值税退（免）税政策78

3.7.3 出口退税的计算79

3.7.4 出口退税的流程80

常用单据及实例索引53

表3.1 小规模纳税人和一般纳税人的区别53

实例3-1 增值税应纳销售额的分类52

实例3-2 销售自用固定资产的增值税纳税55

实例3-3 视同销售实例57

实例3-4 增值税与营业税兼营销售的纳税实务59

实例3-5 购买农产品与运输服务的增值税涉税业务61

实例3-6 包装费的增值税处理64

实例3-7 股东分红的增值税处理67

实例3-8 一般纳税人应纳增值税的计算68

实例3-9 进口增值税的计算75

第4章 营业税的纳税申报82

4.1 先来了解什么是营业税83

4.1.1 营业税的概念83

4.1.2 营业税纳税的一些特殊事项84

4.1.3 营业税的税目85

4.1.4 以余额为营业额的情况86

4.1.5 计算余额时的有效凭证规定88

4.1.6 营业税的申报89

4.1.7 营业税纳税规定89

4.1.8 营业税纳税地点90

4.1.9 营业税的发票管理91

4.2 行业性营业税纳税申报92

4.2.1 运输业营业税的纳税申报92

4.2.2 建筑业营业税的纳税申报94

4.2.3 文化业与娱乐业营业税的纳税申报95

4.2.4 转让无形资产和销售不动产的营业税的纳税申报96

4.3 营业税改征增值税的改革及其意义96

4.3.1 营业税的大问题：严重重复征收96

4.3.2 改革的方向99

4.3.3 改革的意义101

常用单据及实例索引85

表4.1 营业税税目税率表85

实例4-1 运输业务营业税的计算86

实例4-2 旅游收入营业税的计算87

实例4-3 向股东提供服务的营业税计算88

实例4-4 运输业营业税的计算93

第5章 消费税的纳税申报102

5.1 消费税的概念103

5.1.1 什么是消费税103

5.1.2 例说消费税引导社会消费方向104

5.1.3 不是所有的企业都需要缴纳消费税105

5.2 生产销售情况下消费税的计算109

5.2.1 从价定率征收的消费税计算109

5.2.2 从量定率征收的消费税计算111

5.2.3 复合计算征收的消费税计算111

5.2.4 消费税计算中的其他规定112

5.3 自产自用情况下消费税的计算114

5.4 委托加工情况下消费税的计算116

5.5 进口货物情况下消费税的计算117

5.6 消费税的纳税申报118

5.6.1 消费税纳税义务的相关规定119

5.6.2 消费税的申报机构规定119

5.6.3 消费税的申报和缴纳的时限120

5.6.4 消费税申报表120

5.6.5 消费税的出口退税125

常用单据及实例索引104

表5.1 小汽车消费税税率表104

表5.2 小汽车消费税税率表104

表5.3 消费税税目税率表105

实例5-1：销售实木地板的消费税计算110

实例5-2：销售成品油的消费税计算111

实例5-3：销售白酒的消费税计算112

实例5-4：自用应税消费品的消费税计算115

实例5-5：委托加工的消费税计算116

实例5-6：比例税率计税的消费品委托加工的消费税计算117

实例5-7：进口消费税应税消费品的消费税计算118

实例5-8：进口白酒的有关消费税计算118

实例5-9：进口高尔夫球具的消费税计算125

实例5-10：出口黄酒的消费税计算126

第6章 附加税费与代扣代缴个人所得税的纳税申报127

6.1 主要的附加税费的计算与申报128

6.1.1 城市建设维护税的计算与申报128

6.1.2 教育费附加的计算与申报130

6.1.3 其他附加税费的计算与申报131

6.2 什么是个人所得税132

6.2.1 个人所得税的纳税人132

6.2.2 个人所得税的税目133

6.2.3 个人所得税的扣缴方式134

6.3 个人所得税的计算135

6.3.1 工资、薪金所得的计算136

6.3.2 工资薪金所得的相关规定138

6.3.3 工资薪金所得的申报139

6.3.4 个体工商户生产、经营所得的计算139

6.3.5 对企事业单位的承包经营、承租经营所得141

6.3.6 劳务报酬所得143

6.3.7 稿酬所得145

6.3.8 特许权使用费所得146

6.3.9 财产租赁所得147

6.3.1 0财产转让所得148

6.3.1 1 利息、股息、红利所得和偶然所得等内容149

6.4 个人所得税代扣代缴的其他事项149

6.4.1 境外所得的情况149

6.4.2 如何进行年所得十二万元以上的纳税申报150

常用单据及实例索引136

表6.1 个人所得税税率表136

实例6-1：城建税的计算129

实例6-2：教育费附加的计算130

实例6-3：附加税费的合并计算131

实例6-4：代扣代缴个人所得税的简单计算135

实例6-5：工资、薪金所得的个人所得税计算137

实例6-6：个体工商户经营所得的个人所得税的计算140

实例6-7：特许权使用费所得的个人所得税计算146

实例6-8：财产租赁所得的个人所得税计算148

实例6-9：财产转让所得的个人所得税计算148

第7章 企业所得税的纳税申报154

7.1 什么是企业所得税155

7.1.1 企业所得税的概念155

7.1.2 企业所得税的缴纳方式156

7.2 什么是企业所得税的应纳税所得额157

7.2.1 利润及利润分配表157

7.2.2 利润及利润分配表分析159

7.2.3 企业所得税年度纳税申报表161

7.2.4 企业所得税汇算清缴客户端的操作163

7.3 如何填写企业所得税汇算清缴申报表的附表165

7.3.1 如何填写《收入明细表》165

7.3.2 收入明细表165

7.3.3 收入明细表分析166

7.3.4 成本费用明细表168

7.3.5 如何填写《成本费用明细表》169

7.3.6 税收优惠明细表171

7.3.7 税收优惠明细表分析173

7.3.8 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表176

7.3.9 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表分析176

7.3.10 如何填写《资产折旧、摊销纳税调整明细表》177

7.3.11 如何填写《资产减值准备项目调整明细表》179

7.4 如何填写企业所得税汇算清缴申报表的主表180

7.4.1 纳税调整明细表180

7.4.2 纳税调整明细表分析182

7.4.3 如何填写《企业所得税年度纳税申报表》186

7.4.4 如何填写《所得税弥补亏损明细表》187

7.5 企业所得税汇算清缴的流程188

常用单据及实例索引157

表7.1 利润及利润分配表157

表7.2 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）161

表7.3 收入明细表（附表一）166

表7.4 成本费用明细表（附表二）168

表7.5 税收优惠明细表（附表五）171

表7.6 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表（附表八）176

表7.7 资产折旧、推销纳税调整明细表（附表九）178

表7.8 资产减值准备项目调整明细表（附表十）179

表7.9 纳税调整明细表（附表三）180

表7.10 企业所得税弥补亏损明细表187

实例7-1：企业所得税应纳税所得额的计算与分析160

第8章 企业有可能需要缴纳的其他税费190

8.1 印花税191

8.1.1 什么是印花税191

8.1.2 税目、税率和纳税义务人191

8.1.3 印花税缴纳方式193

8.2 资源税194

8.2.1 什么是资源税194

8.2.2 资源税具体税目税率194

8.2.3 减征或者免征资源税的情况195

8.3 土地增值税196

8.3.1 什么是土地增值税196

8.3.2 土地增值税可扣除成本规定196

8.3.3 土地增值税是如何缴纳的198

8.3.4 土地增值税的申报流程199

8.3.4 土地增值税的清算规定199

8.4 契税200

8.4.1 什么是契税200

8.4.2 契税是如何缴纳的201

8.5 城镇土地使用税202

8.5.1 什么是城镇土地使用税202

8.5.2 城镇土地使用税是如何缴纳的202

8.6 耕地占用税203

8.6.1 什么是耕地占用税203

8.6.2 耕地占用税是如何缴纳的204

8.7 车船税204

8.7.1 什么是车船税204

8.7.2 车船税是如何缴纳的205

常用单据及实例索引191

表8.1 印花税税目税率表191

表8.2 资源税税目税率表195

表8.3 土地增值税税率表198

表8.4 耕地占用税税率表204

表8.5 车船税税率表205

实例8-1 印花税的计算194

实例8-2：土地增值税的计算198

实例8-3：契税的计算201

第三篇 纳税筹划那点事儿208

第9章 纳税筹划是必须的208

9.1 什么叫做纳税筹划209

9.1.1 图示纳税筹划209

9.1.2 纳税筹划的注意事项209

9.1.3 例说纳税筹划209

9.1.4 纳税筹划不等于逃税211

9.1.5 纳税筹划的好处213

9.1.6 先进先出法和后进先出法分析214

9.2 纳税筹划是如何进行的216

9.2.1 预先设定纳税筹划的目的216

9.2.2 纳税筹划工作考虑的问题216

9.2.3 纳税筹划重要内容217

9.2.4 为什么评估纳税筹划的运作218

9.2.4 如何评估纳税筹划的运作219

9.2.3 确定纳税筹划的行政组织219

9.2.4 获取纳税筹划需要的信息220

9.2.5 设计纳税筹划方案步骤222

9.2.6 纳税筹划方案的实施和改进222

9.3 纳税筹划的设计思路223

9.3.1 减少企业经营中的应税面223

9.3.2 使企业的生产经营涉税事项尽量适用较低税率224

9.3.3 降低企业各项应税发生额的计税依据224

9.3.4 推迟税款的缴纳225

常用单据及实例索引214

表9.1 存货管理方案表214

实例9-1：存货管理中的纳税筹划解读214

第10章 常用纳税筹划方案226

10.1 增值税的纳税筹划227

10.1.1 利用纳税人的身份进行纳税筹划227

10.1.2 利用混合销售进行纳税筹划230

10.1.3 利用兼营销售进行纳税筹划232

10.1.4 利用特殊的销售形式进行纳税筹划233

10.2 营业税的纳税筹划234

10.2.1 兼营中的营业税纳税筹划235

10.2.2 充分利用营业税的差额计算营业额的政策236

10.2.3 利用税率划分进行纳税筹划237

10.2.4 利用减少缴纳税环节来进行纳税筹划239

10.3 所得税的纳税筹划239

10.3.1 利用所得税税率进行纳税筹划240

10.3.2 存货核算中存在的纳税筹划242

10.3.3 根据收入限额扣除类费用的纳税筹划244

10.3.4 母公司与子公司之间的费用分摊纳税筹划246

10.3.5 及时注意企业的亏损弥补情况248

10.4 其他纳税筹划250

10.4.1 延缓纳税的纳税筹划250

10.4.2 企业经营中的非直接涉税纳税筹划252

常用单据及实例索引229

实例10-1：利用增值税纳税人身份进行纳税筹划解读229

实例10-2：混合销售行为中的纳税筹划解读。231

实例10-3：兼营销售行为中的纳税筹划解读232

实例10-4：出售自用固定资产中的纳税筹划解读233

实例10-5：营业税跨税目兼营中的纳税筹划解读。235

实例10-6：跨税种兼营中的纳税筹划解读236

实例10-7：利用政策进行纳税筹划解读237

实例10-8：分包中的纳税筹划解读238

实例10-9：利用股权转让进行纳税筹划解读。239

实例10-10：利用小型微利企业身份进行纳税筹划解读241

实例10-11：利用两免三减半进行纳税筹划解读243

实例10-12：利用母子公司增加销售额进行纳税筹划解读245

实例10-13：利用母子公司分摊费用进行纳税筹划的解读247

实例10-14：充分利用亏损弥补期进行纳税筹划的解读249

实例10-15：推迟税款缴纳的纳税筹划解读252

第11章 现行的主要税收优惠政策255

11.1 增值税优惠政策256

11.1.1 图示增值税免税项目256

11.1.2 增值税免税项目分析257

11.1.3 增值税先征后退项目263

11.1.4 增值税按照13％较低税率征收的项目264

11.1.5 增值税按照6％征收率使用简易方法征收的项目265

11.1.6 增值税按照简易办法依照4％征收率计算缴纳增值税的项目266

11.2 营业税优惠政策266

11.2.1 营业税免税项目266

11.2.2 营业税计税依据按照营业收入与相关的营业支出的差额进行征收的项目267

11.3 企业所得税的优惠政策269

11.3.1 企业所得税的免税项目269

11.3.2 企业所得税减征以及限时免征或者减征的项目270

11.3.3 其他的企业所得税优惠项目274

11.4 个人所得税的优惠政策275

11.4.1 个人所得税的免税项目275

11.4.2 个人所得税的减征项目277

11.5 出口退税相关优惠政策277

11.5.1 出口退税的一般规定277

11.5.2 生产企业出口的视同自产产品退（免）税278

11.5.3 出口特殊货物的退（免）税278

11.6 其他税收优惠政策281

附录A 营业税改增值税实施案例282

附录B 交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法294