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第1章 税收风险管理简介1

1．引言1

2．税务评估1

3．经济资本5

4．税收风险的报告——会计角度的税收风险管理7

5．声誉风险10

6．经营性税收风险11

7．策略性税收风险管理12

8．综合性税收风险管理12

第2章 税务控制框架14

1．从风险管理到机会管理14

2．税务控制框架14

2.1 术语和定义14

2.2 构建兼具效力和效率且透明的税务职能16

2.3 从风险到机会17

2.4 什么是税务控制？17

2.5 各组成部分概述18

2.6 作用概述18

2.7 利益相关方20

3．构建税务控制框架22

3.1 引言22

3.2 税务策略23

3.3 税务事项的处理与风险28

3.4 税务会计和报告39

3.5 税务遵从：全球性的范围41

3.6 自动化42

3.7 组织和资源45

4．文化46

4.1 如何实现可持续遵从，同时不丧失灵活性和创造性？47

4.2 除了COSO以外的其他方案48

4.3 控制手段49

5．如何开始49

5.1 TCF的设计蓝图50

5.2 结论52

第3章 税务会计53

1．引言53

2．第一部分——财务报表中所得税报告出现错误的风险54

2.1 概述54

2.2 复杂性和普遍性等同于风险55

2.2.1 IAS 12和ASC 740概述55

2.2.1.1 确认递延所得税资产56

2.2.1.2 特殊项目57

2.2.1.3 中期报告58

2.3 后果59

2.4 税务部门现状60

2.4.1 欧洲总部——情况160

2.4.2 总部所得税计算与合并61

2.4.3 美国分支机构——情况262

2.5 规避风险64

2.5.1 内部控制64

2.5.2 标准化64

2.5.3 人员培训65

2.5.4 技术65

2.5.5 中期和年终策略（如初步的预审程序）65

2.5.6 外部资源66

2.6 展望67

3．第二部分——财务报表中的所得税会计风险68

3.1 概述68

3.2 简要回顾69

3.3 US GAAP和IFRS准则下税负不确定性的会计方法——概述70

3.3.1 ASC 740对税负不确定性采用的会计方法70

3.3.2 IAS 12与ASC 740——概述和关键差异75

3.3.3 这意味着什么？76

3.4 非以所得为基础征收的税种相关税收风险计量78

4．结论79

第4章 税收风险管理和企业纳税人——国际税收管理的发展历程81

1．税收风险管理：税收管理机关和企业纳税人的不同视角81

2．经济及社会发展83

3．涉税风险管理和管控方法背景84

3.1 风险管理的萌生84

3.2 企业管理84

3.3 响应机制和强化合作——一种遵从模式85

3.4 风险等级评定86

3.5 风险等级评定方法的局限性86

4．OECD开展的相关工作87

4.1 《首尔宣言》和税务中介作用的研究87

4.2 激进的税收筹划88

4.3 税收风险管理和风险等级评定88

4.4 公司治理90

4.5 风险管理方法的国际经验92

4.6 税收遵从和银行93

4.7 税收管理机关进行税收风险管理的困难94

5．欧盟95

5.1 财政指引95

5.2 欧盟成员国税收管理机关和企业纳税人的税收风险96

6．结论97

第5章 澳大利亚99

1．引言99

2．税务控制框架100

3．法律和管理制度改变及公众舆论对税收风险管理的影响101

3.1 法律和管理制度101

3.2 澳大利亚税务局遵从模型103

3.3 税务立法105

3.3.1 反避税机制与相关的风险105

3.3.2 转让定价规定与相关的风险106

3.3.3 股利归原106

3.4 商业环境106

4．实际工作中的税务控制框架108

4.1 税务控制框架常用的机制109

4.2 健全的税务控制框架的好处110

5．税收管理机关的方法111

5.1 风险评估与审计112

5.2 法律从业人员的特权和会计师的权力113

6．全球环境下的税收风险管理114

6.1 与澳大利亚纳税人达成的国际安排114

6.2 澳大利亚在税务方面的双边协定116

6.3 对在国际市场运营的公司的影响116

7．税收风险管理方法变化的未来动向及其预期影响116

7.1 亨利博士的税务系统审查评估117

7.2 税务申报118

第6章 加拿大119

1．引言119

2．税务控制框架简述120

2.1 税务控制框架的性质和范围120

2.2 公司治理与内部控制121

2.3 税务控制框架的利益相关方122

2.4 税务控制框架中技术的作用122

2.5 有效地组织税务职能，以此作为税务控制框架的一部分123

3．法律和管理制度改变的影响及公众舆论123

3.1 会计标准123

3.1.1 上市公司124

3.1.2 私人公司124

3.2 各项税法规定的责任125

4．实际工作中的税务控制框架126

4.1 税务控制框架的目标和益处126

4.2 税收风险的性质和类型127

4.3 在实际工作中管理税收风险129

4.4 行业差异130

5．税收管理机关的方法131

5.1 审计131

5.2 资料保存132

5.3 要求取得资料132

5.4 “客户-律师特权”132

5.5 纳税人的工具133

5.5.1 主动披露方案（VDP）133

5.5.2 所得税裁决和解释133

5.5.2.1 事先所得税裁决133

5.5.2.2 技术解释134

6．全球环境下的税收风险管理134

7．税收风险管理方法变化的未来动向及其预期影响136

7.1 国际财务报告标准136

7.2 税收协调和全球化137

7.3 信息技术部门和知识的重要性137

7.4 对第三方的影响138

第7章 中国139

1．引言139

2．税务控制框架简述140

2.1 登记要求141

2.2 会计账簿和凭证141

3．法律和管理制度改变及公众舆论的影响141

3.1 大企业的税收风险管理142

3.2 企业内部控制的基本标准142

3.3 上市公司的信息披露要求143

4．实际工作中的税务控制框架143

4.1 跨国公司与国内公司144

4.2 税收风险管理指引145

4.2.1 税款缴纳145

4.2.2 预提税146

4.2.3 处罚146

4.2.4 税款追缴146

4.2.5 法定时限147

4.2.6 反避税147

4.2.7 公司股东、董事及管理层的法律责任148

4.3 税收风险的具体内容148

4.4 企业税收风险管理体系的构建149

4.5 税收风险的性质和类别150

4.5.1 企业所得税150

4.5.2 增值税（VAT）151

4.5.3 营业税（BT）152

4.5.4 消费税152

4.5.5 房产税152

4.5.6 土地增值税153

4.5.7 契税153

4.5.8 资源税153

4.5.9 印花税153

4.5.10 关税153

4.6 近期法律和管理制度的改变154

4.6.1 大企业税收管理部门154

4.6.2 转让定价155

4.6.3 资本弱化157

4.6.4 一般反避税条款158

4.6.5 行业性税收优惠政策159

5．税收管理机关的方法159

5.1 税收法律法规解读159

5.2 与税收管理机关商谈160

5.3 对税收法律法规的质疑161

5.4 政府部门之间的协调161

6．全球环境下的税收风险管理161

6.1 新疆案例162

6.2 重庆案例163

6.3 其他反避税措施163

7．今后的动向164

第8章 法国166

1．引言166

2．税务控制框架简述167

3．法律和管理制度改变及公众舆论的影响168

4．实际工作中的税务控制框架170

4.1 法国企业税收风险管理的目的170

4.1.1 从法国角度看税收风险管理的目的170

4.1.2 税收风险是战略性的还是经营性的？171

4.2 一般税收风险框架172

4.2.1 遵从172

4.2.1.1 公司所得税172

4.2.1.2 增值税173

4.2.1.3 关税173

4.2.1.4 营业税174

4.2.1.5 其他税种174

4.2.1.6 资料归档要求174

4.2.2 经营174

4.2.2.1 从税务角度验证会计收益174

4.2.2.2 账面税务调整175

4.2.3 重组176

4.2.4 跨境经营和集团内交易176

4.2.4.1 集团内跨境交易176

4.2.4.2 反避税规定177

4.2.5 税务筹划177

4.2.6 行业方法178

4.3 健全的税务控制框架的益处178

5．税收管理机关的方法179

6．全球环境下的税收风险管理180

6.1 与外国税收管理机关改善合作180

6.2 根据FIN48的规定，报告税收风险181

7．税收风险管理方法变化的未来动向及其预期影响181

第9章 德国182

1．引言182

2．税务控制框架183

3．法律变化的影响和需要吸取的教训185

3.1 德国公司治理法典185

3.2 BilMoG——修订后的公司治理法规185

3.3 SOX 404与需要吸取的教训186

4．实际工作中的税务控制框架187

4.1 作为审计问题的税收风险管理187

4.2 税收风险管理系统的建立188

5．税收管理机关的方法189

5.1 税收制度和档案记录保存规定189

5.2 税务审计法规190

5.3 处罚和其他制裁193

5.4 有可能产生风险的特定税收法规197

5.5 税务裁定200

6．全球环境下的税收风险管理201

7．今后的动向202

第10章 日本206

1．引言206

2．税务控制框架简述208

2.1 概述208

2.2 税收制度208

3．法律和管理制度改变及公众舆论的影响212

4．实际工作中的税务控制框架213

4.1 概述213

4.2 具体风险214

4.2.1 降低国内风险217

4.2.2 降低国际风险218

5．税收管理机关的方法220

6．近期动态220

第11章 墨西哥222

1．引言222

2．税务控制框架简述222

3．法律和管理制度改变及公众舆论的影响226

4．实际工作中的税务控制框架228

5．税收管理机关的方法232

6．全球环境下的税收风险管理233

7．税收风险管理方法变化的未来动向及其预期影响234

第12章 荷兰235

1．引言235

2．荷兰常见的税收风险236

3．声誉风险、法律风险和税收监控风险的交织：法律和管理制度改变及公众舆论的影响238

4．荷兰税收管理机关的方法：遵从协议239

5．横向监督是荷兰继续重视税务控制框架的关键动因241

6．全球环境下的税收风险管理248

7．税收风险管理方法变化的未来动向及其预期影响250

第13章 新加坡252

1．引言252

1.1 对税收的认知252

1.2 对税收征收部门的认知253

2．税收风险管理框架简介254

2.1 中小型企业（SME）254

2.2 跨国公司（MNC）255

3．法律和管理制度改变及公众舆论的影响255

3.1 全球管理制度改变的影响255

3.2 新加坡公司是否应遵循SOX，并以此作为税收风险管理的工具？256

3.3 IRAS对全球性趋势的回应257

3.4 IRAS与纳税人之间的关系258

4．实际工作中的税务控制框架258

4.1 税务控制框架的目标258

4.2 税收风险——解释、识别和管理259

4.3 管理税收风险的常见机制266

4.4 税务控制框架的益处268

5．税收管理机关的方法268

5.1 事先税务裁决268

5.2 主动披露方案（VDP）269

5.3 法律专业特权269

6．全球环境下的税收风险管理270

6.1 纳税人的跨境交易271

6.2 与外国税收管理机关合作271

7．税收风险管理方法变化的未来动向及其预期影响272

7.1 对纳税人的影响272

7.2 对税务顾问的影响272

7.3 对公司内部税务顾问的影响273

7.4 对IRAS的影响273

第14章 南非275

1．引言275

2．税务控制框架描述277

3．法律和管理制度改变及公众舆论的影响281

4．实际工作中的税务控制框架283

5．税收管理机关的方法287

6．全球背景下的税收风险管理288

7．税收风险管理方法变化的未来动向及其预期影响289

第15章 英国290

1．引言290

2．税务局认可的传统方法290

2.1 纳税申报和调查290

2.2 特权292

2.3 创新型交易的报告和相关处罚292

3．法律及相关法规环境的发展293

3.1 “瓦尼”审查和基于风险的方法293

3.2 新的公司处罚制度295

3.3 英国税务局权力和行为的其他变化296

3.4 高级会计人员297

3.5 银行税务实践准则300

4．其他环境改变301

4.1 分析师和投资者301

4.2 其他影响302

5．实际工作中的税务控制框架303

5.1 英国的风险管理303

5.2 主要的税收风险304

5.3 接受新风险305

5.4 控制系统改革305

5.5 加强治理306

6．全球背景下的税收风险管理307

7．未来动向及其预期影响308

8．结论308

第16章 美国310

1．引言310

2．美国的税务控制框架311

3．法律和管理制度改变的影响311

4．实际工作中的税务控制框架313

4.1 引言313

4.1.1 数据和信息314

4.1.2 税务技术和系统314

4.1.3 税务流程和政策315

4.1.4 人员与组织315

4.2 战略性税收风险316

4.3 美国有关的税收风险319

4.3.1 企业所得税319

4.3.2 所得税会计320

4.3.2.1 ASC 740，企业所得税320

4.3.2.2 ASC 740-10，所得税不确定性的会计处理320

4.3.3 美国各州所得税、特许权与收入总额税321

4.3.3.1 美国各州所得税321

4.3.3.2 美国各州特许权税321

4.3.3.3 美国各州收入总额税321

4.3.3.4 美国各州的税收筹划322

4.3.4 间接税322

4.3.5 与薪资相关的税收323

4.3.5.1 联邦保险捐助条例323

4.3.5.2 联邦失业税收法案323

4.3.5.3 联邦个人所得税扣缴324

4.3.5.4 各州个人所得税扣缴324

4.3.5.5 各州失业保险税324

4.3.6 财产税324

4.3.7 其他需考虑的税收风险324

4.3.7.1 税收经营损失324

4.3.7.2 供应链和税收风险325

4.3.7.3 交易风险325

4.3.7.4 声誉风险325

5．税收管理机关的方法325

5.1 交易326

5.2 应报告的交易326

5.3 法定时限326

5.4 国税局特别检查决议程序327

5.4.1 预申报协议（PFA）327

5.4.2 争议快速解决决议（AIR）327

5.4.3 遵从保证程序（CAP）327

5.4.4 快速追踪解决程序（FTS）327

5.4.5 有限争议重点检查程序（LIFE）328

5.5 国税局检查的高风险区域328

5.5.1 争议分层系统328

5.5.2 国税局审计指南329

6．全球环境下的税收风险管理329

6.1 概述329

6.2 处理全球税务事务复杂性330

6.2.1 理解全球的申报要求330

6.2.2 了解进程331

6.2.3 交易追踪331

6.2.4 追踪境外税收争议331

7．税收风险管理方法变化的未来动向及其预期影响331

7.1 政府管理的变化332

7.2 国际财务报告准则332

7.3 公司董事在税收风险管理中的作用332

第17章 税收风险管理——三思而后行，且保持受控334

1．引言334

2．历史背景335

3．TCF的基本要点336

4．税务会计339

5．国际动态340

6．各国的情况340

7．结语343