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目录第一章　纳税者权利之维护者1

壹 税捐之渊源及重要性2

贰 纳税者宪法与税捐公平2

叁 纳税者权利保护之实践3

一、“纳税”公平之实践4

二、税捐行政与税捐公平5

三、税捐复查限制违背税捐正义7

四、税捐处罚与过度禁止9

肆 结论11

第二章　解释函令对纳税者之影响12

壹 前言13

一、事实经过15

二、声请理由与目的15

贰 声请解释之背景与目的15

叁 释字第287号解释17

一、阐明释示之意义及法律性质17

二、阐明释示之生效日期17

三、释示前后见解不一致之解决方式17

四、宣告（1986）台财税字第7530447号函说明四与“宪法”无抵触18

五、适用违法之释示，属《税捐稽征法》第28条之退税事由18

肆 评析18

一、声请书18

二、“财政部”解释函令20

三、行政法院判决25

四、本号解释26

伍 结论27

第三章　实质课税原则对纳税者之影响29

壹 前言30

贰 声请“释宪”之背景与目的32

一、事实经过32

二、声请“释宪”之目的与理由32

叁 释字第420号解释之意旨35

一、《奖励投资条例》之立法意旨35

二、公司营业之事实35

三、税法之解释原则36

四、实质课税与税捐公平36

肆 本案评析37

一、联席会议决议作为“释宪”标的37

二、法律适用之争议37

三、税法之解释39

四、经济观察法44

五、税捐规避47

六、法规命令与依法行政、信赖保护原则50

伍 结论51

第四章　纳税者之信赖保护53

壹 事实与两造之争执54

贰 行政法院判决理由55

叁 评论59

一、案例背景与税捐救济机关态度之省思59

二、本案之争议问题62

三、税捐优惠之“宪法”依据及信赖基础67

四、信赖保护、税捐规划与纳税者权利保障80

五、解释函令之“宪法”地位、性质之界定、其效力之争执98

六、本案后大法官关于“信赖保护”解释之发展111

肆 结论119

第五章　税捐之扣缴与赔缴121

壹 序言122

一、法律规定及处罚列表123

贰 扣缴义务人之处罚123

二、扣缴义务人之认定125

叁 决定“免税”之责任归属126

一、“免税”决定与责任归属原则126

二、中山科学研究院案之“免税”决定过程127

三、处罚对象之疑义131

肆 “财政部”台财税第32574号函对本案适用之检讨133

一、解释函令对人民权益之影响133

二、“财政部”台财税第32574号函直接适用本案之限制134

伍 结论138

第六章　税捐之补征与罚锾139

壹 问题提出139

一、税捐优惠之限制140

贰　地价税之补征140

二、地价税之课征141

叁 罚锾之裁处142

一、处罚之依据142

二、处罚对象之争执143

肆 结论145

第七章　税捐之征收与清查146

案例一　征收期间之起算146

壹 案例之争执焦点147

一、案例147

二、争执焦点147

贰 实务见解147

一、展延限缴之起算147

一、税捐法定主义之要求148

叁 检讨148

二、维护纳税义务人之权益148

二、法定缴纳期间149

肆 结论150

案例二　税捐之清查与优惠之变动151

壹 案例151

贰 特别税率之法律依据及限制151

叁 申报与清查152

肆 税捐优惠与解释函令153

一、依法适用特别税率系减税权利153

二、解释函令之限制154

伍 结论154

第八章　税捐之逃漏156

壹 问题意识157

一、构成要件158

贰 判决分析158

二、量刑之标准——逃税金额之多寡166

三、检讨167

叁 《税捐稽征法》第41条之立法168

一、立法过程168

二、立法理由170

肆 《税捐稽征法》第41条立法与判决之比较171

一、保护法益171

二、主观构成要件173

伍 逃漏税捐之秩序罚与刑罚174

一、行为罚与漏税罚之并罚175

二、漏税罚与逃漏税捐罪之并罚175

陆 结论176

参考文献178