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第一章 税收立法程序1

一、概述1

第一卷1

第一章 税收立法程序1

第一节 税制改革程序制度化1

第一节 税制改革程序制度化1

二、法规和确立改革方案反映出的问题3

三、研究支持3

第二节 税收的多重性5

第二节 税收的多重性5

第三节 税制改革程序的统一和协调6

一、改革工作小组应由宏观经济学家、税收政策专家、律师和行政管理人员构成6

第三节 税制改革程序的统一和协调6

二、征求其他政府部门专家的咨询意见7

三、不同工作组研究的有关税收问题8

四、议会咨询8

五、咨询民间机构9

六、税收立法的责任10

第四节 起草程序10

第四节 起草程序10

第五节 利用外国法律顾问的注意事项11

第五节 利用外国法律顾问的注意事项11

第二章 税收的法律框架16

第二章 税收的法律框架16

第一节 法律基础和制定税法的权力17

第一节 法律基础和制定税法的权力17

第二节 一般原则与税收立法权的限制20

第二节 一般原则与税收立法权的限制20

一、平等原则20

二、税收行政中的公平原则和公共信任原则22

三、按比例和能力纳税原则24

四、不溯及既往原则25

五、其他的宪法限制30

六、纳税人权利宪章31

七、国际协定33

第三节 税法的解释35

第三节 税法的解释35

一、概述35

二、法国38

三、比利时39

四、德国40

五、荷兰41

六、英国42

七、澳大利亚44

八、美国46

九、反滥用法律47

十、具体的反滥用条款58

十一、小结59

第四节 税法立法权在立法机关和行政机关中的分配60

第四节 税法立法权在立法机关和行政机关中的分配60

一、政府行政机关和立法机关职能的区别61

二、大陆法传统中制定税法的委托授权62

三、普通法国家对税法立法权的分配64

四、行政性集注、解释以及实践陈述65

五、行政性指令67

一、税权的分类69

二、税权分配的指导原则69

第五节 中央和地方政府税权的分配69

第五节 中央和地方政府税权的分配69

第三章 税收立法起草76

第一节 导言76

第三章 税收立法起草76

第一节 导言76

第二节 易懂78

第二节 易懂78

一、简洁78

二、透明度79

三、避免使用法律术语80

四、节的排序81

五、节的标题82

六、句子结构83

一、一般问题85

第三节 结构85

第三节 结构85

二、法典的使用86

三、不使用法典的税法的结构87

第四节 有效性89

第四节 有效性89

一、政策与法律起草的关系89

二、对法律实施和解释的预测90

三、考虑司法人员的要求91

四、法律、规章和其他法律解释性文件之间的关系92

第五节 整体性95

第五节 整体性95

二、性别中立的语言96

一、当地起草风格96

三、税法与其他法律的关系97

四、术语的特定问题98

五、示范法的使用100

第四章 税收征管法102

第四章 税收征管法102

第一节 税收征管法的结构103

第一节 税收征管法的结构103

一、税收征管法的结构原理103

二、税收征管法与其他法律的关系106

第二节 税收征管法诸事项107

第二节 税收征管法诸事项107

一、税法的编纂与出版107

三、规章与发文108

二、通则性定义条款108

四、纳税申报与账簿、凭证110

五、税务稽查111

六、争议解决112

七、税收保全115

八、纳税人信访办公室117

九、利息117

十、纳税人权利117

第三节 纳税人自觉纳税与制裁119

第三节 纳税人自觉纳税与制裁119

一、就自觉纳税问题已有的研究120

二、税收实体法的设计121

三、制裁124

第五章 税务专业人员的监管143

第五章 税务专业人员的监管143

一、供需平衡144

第一节 监管税务咨询人员基本政策的考虑144

第一节 监管税务咨询人员基本政策的考虑144

二、质量标准的维护146

三、税务咨询忠诚的冲突148

四、税务咨询人员与职业法律和职业会计人员之间的关系150

五、是否允许法人从业151

六、国际税务咨询服务的监管153

七、雇员提供税务服务的监管154

八、享有特权的交流及工作产品155

第二节 建立适应税务咨询职能的规章157

第二节 建立适应税务咨询职能的规章157

一、税务筹划157

四、编制纳税申报158

二、从属于财务或其他服务的咨询158

三、商业账目的建账和审计158

五、代纳税人向税务机关陈述159

六、向法庭陈述159

一、完全监管：德国模式160

第三节 制定规章的方法160

第三节 制定规章的方法160

二、部分监管：美国模式161

三、无监管模式162

四、税务咨询监管中的问题163

五、执业者处罚165

一、纳税申报167

二、税务咨询人员过错的责任167

第四节 雇用咨询人员的法律后果167

第四节 雇用咨询人员的法律后果167

三、纳税人利用税务咨询人员的便利条件169

第一节 引言174

第六章 增值税174

一、增值税的应用174

第六章 增值税174

第一节 引言174

二、专用术语177

三、经济范围180

四、地域范围181

五、国内增值税的征收183

六、进口增值税的征收184

七、无差别待遇原则185

一、法律范围内的纳税人186

第二节 增值税纳税人186

第二节 增值税纳税人186

二、不包括营业额低的人189

三、增值税登记191

四、增值税登记号191

五、自愿登记192

六、从事国际活动的出口商和个人193

七、不登记的法律后果193

八、登记注销194

九、纳税人的情况有变化，但登记继续有效195

第三节 商品和劳务的提供196

第三节 商品和劳务的提供196

一、法律范围内的交易196

二、商品提供196

三、土地199

四、劳务提供200

五、雇员和官员提供202

六、代理商提供202

七、混合提供和多重提供203

八、商品提供的时间204

十、商品提供地点206

九、劳务提供的时间206

十一、劳务提供地点207

十二、进口处理209

第四节 应纳税提供209

一、定义209

第四节 应纳税提供209

二、经济活动210

三、对提供的支付211

四、不支付的交易213

五、不完全支付的提供214

一、总论215

第五节 免税提供215

第五节 免税提供215

二、免税的效果217

三、对国内的特别提供免税217

四、采用替代税219

五、外交活动免税220

六、进口免税220

七、免税提供引起的问题221

第六节 提供的应税价值222

第六节 提供的应税价值222

一、征收增值税222

二、国内提供的价值223

三、含税税基还是不含税税基223

四、提供的公平市价224

五、调整和返还226

六、进口商品的价值227

第七节 增值税缴纳227

一、增值税税额的确定227

第七节 增值税缴纳227

二、增值税税率228

三、零税率229

四、零税率出口和国际提供230

五、国内提供应该采用零税率吗？231

六、向税务部门缴纳增值税232

七、进项税的抵扣资格233

八、部分免除234

九、不允许抵扣的进项税235

十、资本货物236

十一、保障税收收入236

十二、呆账237

一、增值税特殊规定的必要性238

第八节 程序和管理238

第八节 程序和管理238

二、进口商品的增值税管理与关税的管理相结合239

三、国内提供的增值税管理239

五、增值税发票240

四、法规、细则及说明240

六、增值税申报242

七、增值税缴纳243

八、增值税评估244

九、增值税纳税期244

十、超额抵扣增值税的返还245

第九节 特殊情况246

第九节 特殊情况246

第七章 不动产的增值税处理248

第七章 不动产的增值税处理248

第一节 引言248

第一节 引言248

第二节 增值税的性质249

第二节 增值税的性质249

一、是活动还是支出250

二、是流转还是库存251

第三节 为什么对不动产征税252

第三节 为什么对不动产征税252

一、经济观点252

二、法律观点253

三、实际解决方案254

第四节 如何对不动产征税256

第四节 如何对不动产征税256

一、建筑258

二、出租259

三、销售261

第五节 结论262

第五节 结论262

第八章 消费税264

第八章 消费税264

第一节 引述264

一、消费税的本质264

第一节 引述264

二、术语266

三、地域（属地原则）267

四、计征方式268

五、非歧视原则269

第二节 一般设计问题270

第二节 一般设计问题270

一、一般规定270

二、税目和计征272

三、货物流通274

四、税款的缴纳275

五、返还276

六、减免276

第三节 特别税种设计中的问题277

一、矿物油277

第三节 特别税种设计中的问题277

二、酒精及酒精饮料278

三、烟草280

四、其他281

第一节 简介283

第九章 房地产税283

第一节 简介283

第九章 房地产税283

一、为什么要征收财产税284

二、立法问题286

三、专门术语287

第二节 确定税基中的法律问题288

一、应税财产的种类288

第二节 确定税基中的法律问题288

二、计算税基的方法289

四、发展中国家的市场价值税294

三、特殊评估税与良性征收294

五、属地征税或属人征税296

六、确定单位298

第三节 财产权与价值299

第三节 财产权与价值299

一、什么是“所有权”299

七、减免税299

二、财产权利和税收义务301

三、土地和建筑物的价值302

第四节 设定税率中的法律问题303

二、税率设置权303

一、评估率的运用303

第四节 设定税率中的法律问题303

第五节 税收征管问题304

一、职责划分304

第五节 税收征管问题304

三、重新评估循环305

二、强制与扣押305

一、征税范围306

二、纳税人的确定306

三、税收减免306

第六节 立法问题汇总306

第六节 立法问题汇总306

五、税基的计算方法307

四、减免与优惠评估307

七、政府间关系问题308

九、征收与强制308

六、税率的设置308

八、程序问题308

第十章 财产税309

第一节 简介309

第十章 财产税309

第一节 简介309

一、税收能力312

二、社会、道德和政治意义上的公正314

三、经济效率317

四、实施中的问题318

五、结论320

第二节 设计定期净财产税的法律问题320

第二节 设计定期净财产税的法律问题320

一、纳税人321

二、课税基础329

三、双重征税334

第三节 财产转让税的设计335

四、实施335

第三节 财产转让税的设计335

一、应纳税转移和纳税人336

二、课税基础344

三、双重征税345

四、扣除346

五、排除事项348

六、估价351

七、税率表和免税额352

八、实施353

九、赠与税354

第一节 引言361

第十一章 社会保障税收制度361

第十一章 社会保障税收制度361

第一节 引言361

一、什么是社会保障364

二、社会保障支付属于税收吗366

三、特别税需要税务立法吗369

四、社会保障税制度的形式是什么样370

五、特别税和福利金之间的联系373

第二节 关于雇员社会保障税的问题375

第二节 关于雇员社会保障税的问题375

一、一般概念375

二、什么是雇佣376

四、如何对待官员问题379

三、独立的工作者是雇员吗379

五、何种雇员不在此范围内380

六、谁是雇主383

七、雇主和雇员间的特别税的分配原则384

八、需要政府赞助吗385

九、特别税可靠性的基础385

十、什么是收入388

十一、特别税率如何制定391

十二、收入期392

十三、多种雇佣394

十四、什么是必要的记录395

第三节 自主经营的问题396

一、什么是自主经营396

第三节 自主经营的问题396

二、什么是自主经营收入397

三、自主经营者的特别税义务398

第四节 国际方面399

一、征税计划的范围399

第四节 国际方面399

四、何种记录是必要的399

二、何种司法规则适用400

三、欧洲经济区的原则403

四、其他协议法规404

一、总体原则405

第五节 所得税与社会保障规划的相互影响405

第五节 所得税与社会保障规划的相互影响405

二、特别税与所得税的相互影响406

三、福利可以通过税收和特别税来实现408

四、福利计划的绝对征税率410

五、高额绝对征税率可以避免吗411

第六节 结论412

第六节 结论412

第十二章 推定税收413

第一节 一般概念413

第一节 一般概念413

第十二章 推定税收413

第二节 推定方法的法律特性416

一、可辩驳与不可辩驳416

第二节 推定方法的法律特性416

二、最低税额与专用推定417

三、机械的与随意的417

五、作为对象的纳税人418

四、应用范围418

第三节 特殊推定方法419

第三节 特殊推定方法419

一、所得重构419

二、总收入百分比423

三、资产百分比425

四、小企业的特殊方法435

五、生活方式的“公开迹象”439

六、结论442

附录一 来索托关于生活方式公开迹象的规定443

附录一 来索托关于生活方式公开迹象的规定443

第十三章 通货膨胀的税收调整448

第十三章 通货膨胀的税收调整448

第一节 通货膨胀对税收义务的影响——概述449

第一节 通货膨胀对税收义务的影响——概述449

一、国家货币所表现的法定金额的侵蚀450

二、税收义务的侵蚀451

三、税基的测定453

四、分类的理由454

第二节 所得税以外的其他税种的调整455

第二节 所得税以外的其他税种的调整455

一、一般问题456

第三节 所得税的调整456

第三节 所得税的调整456

二、特定调整458

三、部分调整459

四、完全调整461

五、个人非营业性收入的通货膨胀调整473

六、税款征收474

七、外币的转换475

第四节 结论477

第四节 结论477

附录一：完全调整法细则480

附录一：完全调整法细则480

一、确定应税经营收入的一般规定480

二、有关第一条的评论481

三、有关第二、三条的评论485

四、举例486

附录二：运用收入减支出法确定应税收入的完全调整法490

附录二：运用收入减支出法确定应税收入的完全调整法490

概述490

第十四章 个人所得税493

第一节 简介493

第二卷493

第二节 总体设计493

第三节 应纳税所得500

第四节 雇佣所得507

第五节 经营和投资所得524

第六节 其他收入525

第七节 个人费用的税收减免533

第八节 时间问题535

第九节 纳税义务人538

第十节 所得税税率级距549

第十一节 税收抵免557

第十二节 对雇佣所得征税的管理问题559

第一节 导言568

第十五章 源泉扣缴工资税收568

第二节 源泉扣缴的计算方法571

第三节 源泉扣缴的结果574

第四节 管理负担578

第五节 社会保障税580

第六节 发展中国家和经济转轨国家的管理约束581

第七节 通货膨胀对预提税的影响583

第八节 预提制度：各国情况584

第九节 推荐给发展中国家及经济转轨国家的源泉扣缴制度586

附录：各国源泉扣缴的概述590

第一节 引言601

第十六章 对生产经营和投资所得的课税601

第二节 生产经营所得602

第三节 投资所得618

第四节 税收会计的有关问题624

第五节 与资产税制有关的问题654

第六节 特殊制度665

第七节 营业和投资所得的税收管理问题676

附录：税务规则和财会规则的联系683

第一节 导言691

第十七章 折旧、摊销和折耗691

第二节 折旧资产的定义694

第三节 折旧率和折旧方法712

第十八章 所得税的国际问题728

第一节 引言728

第二节 税收的国际性729

第三节 税收协定732

第四节 住所的定义739

第五节 所得来源定义744

第六节 居民税收760

第七节 非居民税收774

第八节 国内法中没有包含的税收协定问题816

第九节 发展中国家和转型国家的国际税收优先权824

第十九章 企业及其所有者的税收827

第一节 引述827

第二节 企业所得税是对投资者的预提税833

第三节 对经营企业和投资者的分配分开课税838

第四节 保留企业所得双重征税的问题842

第五节 企业所得和投资者所得的关系845

第二十章 公司重组的税收问题911

第一节 简介911

第二节 公司重组的形式912

第三节 应税重组行为916

第四节 免税重组行为924

第五节 除所得税外的其他税种939

第二十一章 非法人主体税收问题941

第一节 绪论941

第二节 合伙943

第三节 信托967

第四节 其他享受流经处理的实体986

第五节 结论989

第二十二章 投资基金税990

第一节 引言990

第二节 投资基金的作用991

第三节 在税收基本结构已定的情况下投资基金税制的选择997

第四节 几种模型1002

第二十三章 所得税对投资的鼓励1008

第一节 引言1008

第二节 税收和投资的关系1009

第三节 一般税收鼓励1012

第四节 特殊目的税收鼓励1028

第五节 国际税收鼓励1032

附录 免税期和亏损的结转1043

致谢1046

中文译者名单1047