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第一部分 企业所得税纳税辅导3

第一章 企业所得税税前扣除3

第一节 税前扣除的基本原则3

一、制定企业所得税税前扣除办法的必要性3

二、办法的基本结构和起草原则6

三、企业所得税的法律结构7

四、税前扣除的基本原则8

(一)销售(营业)成本的范围11

一、销售成本11

第二节 成本和费用11

(二)准确确定存货成本的目的和作用12

二、期间费用13

三、工资薪金支出13

(一)工资薪金支出的构成13

(二)计税工资及其管理15

第三节 资产的折旧和摊销18

一、固定资产折旧费18

(一)固定资产及其计税成本18

(二)可扣除折旧费用的固定资产范围19

(三)固定资产折旧方法和折旧率20

二、固定资产的修理与改良支出21

第四节 借款费用和租金支出22

一、借款费用的税务处理22

(一)借款费用的概念及税务处理22

(二)借款费用资本化23

二、租金支出的税务处理24

一、广告费用27

第五节 其他扣除项目27

二、业务招待费29

三、坏帐准备金30

四、其他扣除项目32

(一)保险和基本保障缴款32

(二)佣金32

(三)劳动保护支出33

(四)损失33

(五)关于注册税务师事务所等中介机构审核问题34

一、技术开发费的含义35

第二章 促进企业科学技术进步的税收规定35

第一节 纳税人进行技术开发的税收规定35

二、技术开发费加计扣除的适用范围36

三、鼓励企业技术开发的有关政策规定36

四、技术开发费加计扣除的审批程序38

五、技术开发费税前扣除的管理39

六、集团公司集中收取技术开发费的管理39

(一)集中收取技术开发费的审批程序40

(二)集中收取技术开发费税前扣除的管理41

第二节 社会力量资助科研机构、高等学校的研究开发经费的税前扣除42

第三节 科研机构转制的税收规定44

第四节 纳税人进行技术改造的税收规定45

一、概述45

(一)政策出台的背景46

(二)适用范围46

二、投资抵免的税收规定及计算47

(一)基本政策规定47

(二)特殊政策规定48

(三)投资抵免的计算49

三、审核管理54

(一)项目确认书或确认文件的出具54

(二)税务机关对技术改造项目的审核57

(三)抵免所得税环节58

(四)对汇总、合并纳税企业投资抵免的审核管理59

(五)税务机关对投资抵免情况的日常管理60

(六)政策执行期限61

一、制定股权投资及改组政策的背景情况63

第一节 概述63

第三章 企业股权投资改组所得税政策63

二、制定股权投资及改组政策遵循的基本原则64

第二节 股权投资的所得税政策65

一、投资的概念及其分类65

(一)投资的概念65

(二)投资的分类65

(三)投资的会计处理与税务处理的差异分析66

二、企业股权投资所得的所得税处理71

(一)企业股权投资所得的概念及分类71

(二)被投资企业分配非货币资产的所得税处理72

三、企业股权投资转让所得和损失的所得税处理73

(一)关于企业股权转让所得或损失的概念73

(三)企业股权投资所得的确认时间及要求73

(二)股权转让所得的所得税处理74

(三)股权转让损失的所得税处理74

四、企业以经营活动中使用的部分非货币性资产对外投资的所得税处理74

(一)企业整体资产转让的概念75

(二)企业整体资产转让的所得税问题及其处理75

五、企业整体资产转让的所得税处理75

六、企业整体资产置换的所得税处理76

(一)企业整体资产置换的概念76

(二)企业整体资产置换的所得税处理76

七、公允价值的概念及确定78

第三节 改组的所得税政策80

一、概述80

二、企业合并业务的所得税处理81

(一)企业合并的概念及方式81

(二)企业合并的所得税处理82

三、企业分立的概念及方式87

(一)企业分立的概念及方式87

(二)企业分立的所得税处理88

第四章 金融保险企业税收政策90

第一节 金融保险企业范围90

第二节 银行企业所得税91

第三节 保险企业所得税92

第四节 城市商业银行税收政策94

第五节 农村信用社税收政策97

第六节 其他金融企业98

第五章 股份制企业所得税征管和收入级次划分的税收规定100

第一节 征管范围及有关税收政策100

第二节 企业所得税入库的政策规定103

第二部分 政策法规107

1．市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于中关村科技园区软件开发生产企业有关税收政策的通知及国家税务总局关于中关村科技园区软件开发生产企业有关税收政策的通知的通知 京国税[1999]147号转发国税发[1999]156号、财税字[1999]192号107

2．市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于贯彻落实中共中央国务院关于加强技术创新发展高科技产业化的决定有关税收问题的通知的通知 京国税[1999]第183号转发财税字[1999]273号115

3．市国家税务局转发国家税务总局关于贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新，发展科技，实现产业化的决定》有关所得税问题的通知的通知 京国税[2000]058号转发国税发[2000]24号130

4．市国家税务局转发国家税务总局关于北京市新技术产业开发试验区区域调整有关企业所得税问题的函的通知 京国税外[1999]523号转发国税函[1999]373号、京政发[1999]5号134

5．市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于印发《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》和国家税务总局关于印发《技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理办法》的通知的通知 京国税[2000]050号转发财税字[1999]290号139

6．市国家税务局转发国家税务总局关于技术改造国产设备投资抵免企业所得税抵扣凭证问题的通知的通知 京国税流[2000]208号转发国税函[2000]159号152

7．市国家税务局转发国家税务总局关于加强技术改造国产设备投资抵免企业所得税统计分析工作的通知的通知 京国税所[2000]243号转发国税函[2000]158号154

8．市国家税务局关于印发《北京市国家税务局技术改造国产设备投资抵免企业所得税审批程序》的通知 京国税[2000]117号158

9．市国家税务局转发国家税务总局关于银行企业所得税若干问题的通知的通知 京国税[1999]187号转发国税发[1999]162号167

10．市国家税务局转发国家税务总局关于保险企业所得税若干问题的通知的通知 京国税[1999]188号转发国税发[1999]169号172

11．市国家税务局转发国家税务总局关于加强金融保险企业呆帐坏帐税前扣除管理问题的通知的通知 京国税[1999]206号转发国税发[1999]213号177

12．市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于金融机构国债手续费所得税问题的通知的通知 京国税[2000]143号转发财税[2000]28号182

13．市国家税务局转发国家税务总局关于印发《城市商业银行财务管理实施办法》的通知的通知 京国税[1999]061号转发国税发[1998]220号184

14．市国家税务局转发国家税务总局关于城市商业银行所得税几个业务问题的通知的通知 京国税[2000]015号转发国税发[1999]227号216

15．市国家税务局中国人民银行营业管理部转发国家税务总局中国人民银行关于印发《农村信用合作社财务管理实施办法》的通知的通知 京国税[2000]127号转发国税发[2000]101号221

16．市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于股份制企业所得税征管和收入级次划分有关问题的补充通知的通知 京国税[2000]114号转发财税字[2000]74号253

17．北京市财政局、国税局、地税局转发财政部、国家税务总局关于债转股企业所得税有关问题的通知 京财税[2000]1202号转发财税[2000]2号258

18．财政部关于股份制企业、联营企业所得税有关预算管理问题的补充通知 财预字[1997]324号260

19．财政部关于中央与地方所属企事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳所得税有关问题的通知 财预字[1996]25号263

20．国家税务总局关于企业所得税征收和管理范围的通知国税发[1995]023号265

21．财政部关于中央企事业单位在地方所办企业的所得税有关预算管理问题的规定的通知 (94)财税字第347号267

22．财政部关于联营企业缴纳所得税后有关预算管理问题的规定的通知 (94)财预字第9号269

23．财政部关于股份制试点企业所得税有关预算管理问题规定的通知 (92)财预字第102号271

24．市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知的通知 京国税[1997]010号转发财税字[1996]79号273

25．市国家税务局转发国家税务总局关于地质勘查队伍管理体制改革中有关税收政策问题的通知的通知 京国税二[1999]372号转发国税发[1999]115号275

26．市国家税务局转发国家税务总局关于邮政企业缴纳所得税问题的通知的通知 京国税[1999]124号转发国税发[1999]114号277

27．转发国家税务总局关于国家经贸委管理的10个国家局所属科研机构转制后税收征收管理问题的通知的通知 京国税[1999]130号转发国税发[1999]135号281

28．市国家税务局转发国家税务总局关于印发《企业所得税检查工作管理办法(试行)》的通知的通知 京国税[1999]155号转发国税发[1999]155号284

29．京国税局关于做好1999年度企业所得税汇算清缴工作的通知 京国税[1990]190号293

30．市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于国务院各部门机关服务中心有关税收政策问题通知的通知 京国税[1999]191号转发财税字[1999]43号297

31．市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于调整计税工资扣除限额等有关问题的通知 京国税[2000]042号转发财税字[1999]258号299

32．市国家税务局转发国家税务总局关于印发《加强中小企业所得税征收管理工作的意见》的通知的通知 京国税[2000]059号转发国税发[2000]28号302

33．市国家税务局转发国家税务总局关于印发《核定征收企业所得税暂行办法》的通知的通知 京国税[2000]061号转发国税发[2000]38号309

34．转发财政部、国家税务总局关于企业等社会力量向红十字事业捐赠有关所得税政策问题的通知的通知 京国税[2000]132号转发财税[2000]30号317

35．转发国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知的通知 京国税[2000]137号转发国税发[2000]119号319

36．转发国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知的通知 京国税[2000]140号转发国税发[2000]118号324

37．转发国家税务总局关于印发企业所得税税前扣除办法的通知的通知 京国税[2000]146号转发国税发[2000]84号329

38．转发财政部、国家税务总局关于对青少年活动场所电子游戏厅有关所得税和营业税政策问题的通知的通知 京国税[2000]147号转发财税[2000]21号345

39．市国家税务局转发国家税务总局关于电信企业所得税有关问题的通知的通知 京国税[2000]163号转发国税发[2000]147号348

40．市国家税务局关于企业技术开发费税前扣除管理办法的补充通知 京国税所[2000]276号352

41．转发国家税务总局关于企业财产损失税前扣除问题的批复的通知 京国税所[2000]449号转发国税函[2000]579号354

42．市国家税务局转发国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知的通知 京国税所[2000]516号转发国税函[2000]678号356