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目录3

■所得税会计（课题主持人：许善达）3

前言3

第一部分　所得税会计理论及国际比较5

一、所得税会计概述5

（一）所得税会计的由来及其产生的必要性5

（二）会计制度与税法的差异和协调8

（三）所得税会计的概念14

（四）所得税会计的目标16

（五）所得税会计应遵循的原则17

（六）所得税会计的基本内容20

二、所得税会计的国际比较26

（一）IAS 12——以准则修订变动为重26

（二）各国所得税会计准则概览29

（三）所得税会计准则的基本内容——以IAS 12为例33

（四）相同与差异——会计准则的比较39

三、所得税会计的历史演变和发展趋势45

（一）我国所得税会计的历史演变45

（二）对我国上市公司所得税会计处理方法选用情况的调查分析47

（三）会计理念的转变——从收入费用观到资产负债观54

（四）所得税会计发展趋势展望58

（一）按收益表债务法的分类分析62

一、差异分类62

第二部分　我国税前会计利润与应税所得差异分析62

（二）按资产负债表债务法的分类65

二、收入差异的分析66

（一）收入分类和范围的差别66

（二）收入确认原则和时间的差别67

三、资产和负债初始确认差异的分析——一般非货币性交易69

（一）一般非货币性交易的涵义69

（二）非货币性交易的主要差异70

（三）差异原因73

（四）借鉴美国和国际会计准则，尽快研究修改非货币性交易准则73

（一）企业改组的主要差异78

四、资产和负债的初始确认——企业改组业务的差异78

（二）企业合并中的暂时性差异81

（三）企业整体资产转让中的暂时性差异89

（四）企业整体资产置换中的暂时性差异94

（五）企业分立中的暂时性差异98

五、投资处理的差异103

（一）消除重复课税是投资所得税政策的基点103

（二）主要差异106

（三）投资差异的处理建议109

六、资产跌价或减值准备处理的差异111

（一）差异概述111

（二）差异的主要原因111

（三）协调建议112

（一）资产价值转移的主要差异113

七、资产价值转移和重要费用扣除的差异113

（二）主要费用扣除的差异116

第三部分　政策性建议117

一、实务界人士的基本态度——基于问卷调查的一项分析117

二、税法与会计制度协调的修改和调整建议136

附：企业会计制度与所得税法规差异及政策建议表137

三、纳税调整方法简化建议146

四、对制定我国所得税会计准则与制度的政策性建议147

附录：问卷调查152

参考文献156

第一节　会计与所得税：漫长而曲折的“关系史”163

■所得税会计（课题主持人：盖地）163

第一章　会计与所得税的关系163

第二节　会计与所得税：相互影响、相互促进164

第三节　会计与所得税：目的差异、原则差异170

第四节　会计与所得税：适当、适度分离172

第五节　会计与所得税：互相借助、良性互动175

第二章　所得税会计准则的国际比较178

第一节　所得税会计准则基本问题概述178

第二节　所得税负债和资产的确认182

第三节　所得税负债和资产的计量189

第四节　所得税项目在财务报告中的列报与披露193

第五节　借鉴与启示203

第三章　所得税会计准则问卷调查分析205

第一节　所得税会计的影响因素205

第二节　所得税会计准则的适用范围206

第三节　所得税会计准则的导向207

第四节　所得税会计方法208

第五节　所得税会计报表223

第六节　所得税会计例外处理事项226

第七节　结论与启示229

第四章 上市公司所得税会计政策的选择与变更232

第一节　上市公司所得税实际税率（税负）分析232

第二节　上市公司所得税会计政策的选择与变更237

第三节　结论与启示244

第五章　如何构建我国的企业所得税会计准则247

第一节　关于构建我国“企业会计准则——所得税”的研究结论247

第二节　企业会计准则——所得税（建议稿）259

第六章　需要说明及尚待进一步研究的问题264

第一节　本课题研究的思路和特色264

第二节　本课题研究的局限性及需要进一步研究的问题265

附录266

一、问卷调查表266

二、所得税会计准则国际及地区比较表292

三、中期研究报告339

参考文献350