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第1章 财务报告分析的准备1

1.1了解财务报告环境1

1.1.1了解基本的宏观环境1

1.1.2了解企业的行业环境2

1.1.3了解企业的微观环境4

1.2财务报表概述7

1.2.1财务报表的定义和构成7

1.2.2财务报表列报的基本要求8

1.3不同财务报告使用者的关注点12

1.3.1投资者对财务报表数据的关注点12

1.3.2债权人对财务报表数据的关注点13

1.3.3管理者对财务报表数据的关注点13

1.4财务报告分析前的准备工作14

1.4.1获得公司的财务报表14

1.4.2财务报告分析的内容14

1.4.3财务报告分析的程序15

1.5审计报告的利用17

1.5.1审计报告概述17

1.5.2审计意见的形成18

1.5.3审计报告类型21

第2章 资产负债表分析23

2.1资产负债表概述23

2.1.1资产负债表的概念23

2.1.2资产负债表的结构23

2.1.3金融资产和金融负债允许抵销和不得相互抵销的要求23

2.2资产负债表的填列方法27

2.2.1资产负债表项目的填列说明27

2.2.2资产负债表“期末余额”栏的填列方法36

2.2.3资产负债表“年初余额”栏的填列方法37

2.3资产负债表编制示例38

2.4资产负债表项目分析43

2.4.1流动资产分析43

2.4.2固定资产分析46

2.4.3流动负债分析48

2.4.4长期负债分析50

2.4.5所有者权益分析50

2.5资产状况分析52

2.5.1流动资产分析52

2.5.2固定资产质量分析58

2.5.3无形资产质量分析60

2.5.4长期投资质量分析61

2.5.5资产结构质量分析62

2.6负债状况分析68

2.6.1流动负债分析68

2.6.2长期负债分析69

2.7所有者权益状况分析70

2.7.1对实收资本进行分析70

2.7.2对资本公积进行分析72

2.7.3对盈余公积进行分析72

2.7.4所有者权益与负债的区别72

2.8资本结构分析73

2.8.1资本结构分析的意义73

2.8.2资本结构项目比重分析73

2.8.3资本结构的类型75

2.8.4资本结构的选择76

2.9资产负债表整体分析78

2.9.1短期偿债能力分析78

2.9.2长期偿债能力分析85

2.9.3营运能力分析92

2.10资产负债表的缺陷及改进探讨104

2.10.1资产负债表的缺陷104

2.10.2资产负债表改进探讨105

第3章 利润表106

3.1利润表概述106

3.1.1利润表的概念106

3.1.2利润表的结构106

3.2利润表的填列方法109

3.2.1利润表项目的填列说明109

3.2.2利润表“本期金额”栏的填列方法114

3.2.3利润表“上期金额”栏的填列方法114

3.3利润表编制示例114

3.3.1收入构成分析117

3.3.2销售成本构成分析118

3.3.3费用构成分析118

3.3.4费用控制分析119

3.4利润状况分析119

3.4.1利润贡献度分析119

3.4.2利润质量分析119

3.5业绩分析120

3.5.1成本中心业绩分析120

3.5.2利润中心业绩分析120

3.5.3投资中心的业绩分析121

3.5.4企业整体业绩分析123

3.6利润表的整体分析124

3.6.1比率分析124

3.6.2利润表水平分析127

3.6.3利润表垂直分析128

3.6.4利润表趋势分析129

3.6.5利润表分析的类型129

3.7利润表的缺陷及改进探讨130

3.7.1利润表的缺陷130

3.7.2利润表改进探讨131

第4章 现金流量表133

4.1现金流量表概述133

4.1.1现金流量表的概念133

4.1.2现金流量表的结构133

4.2现金流量表的列示项目136

4.2.1经营活动产生的现金流量136

4.2.2投资活动产生的现金流量138

4.2.3筹资活动产生的现金流量140

4.2.4汇率变动对现金及现金等价物的影响141

4.2.5现金流量表补充资料141

4.3现金流量表的编制方法及程序143

4.3.1直接法和间接法143

4.3.2工作底稿法、T型账户法和分析填列法143

4.4现金流量表编制示例144

4.5经营活动现金流量分析150

4.5.1现金流量充足性分析150

4.5.2现金流量有效性分析152

4.5.3现金流量收益质量分析155

4.5.4现金流量表比率分析156

4.5.5现金流量表趋势分析161

4.6现金流量表的缺陷及改进探讨162

4.6.1现金流量表的缺陷162

4.6.2现金流量表改进探讨162

第5章 所有者权益变动表164

5.1所有者权益变动表概述164

5.1.1所有者权益变动表的概念164

5.1.2所有者权益变动表的格式164

5.2所有者权益变动表的填列方法166

5.2.1所有者权益变动表项目的填列方法166

5.2.2所有者权益变动表主要项目说明167

5.3所有者权益变动表编制示例168

5.4所有者权益变动表的指标分析169

5.4.1资本保值和增值绩效的指标分析169

5.4.2企业股利分配指标分析170

5.5所有者权益变动表的缺陷及改进探讨171

5.5.1所有者权益变动表的缺陷171

5.5.2所有者权益变动表的改进探讨172

第6章 报表间的勾稽关系176

6.1资产负债表与利润表间的勾稽关系176

6.2现金流量表与各报表间的勾稽关系177

第7章 财务报表附注178

7.1附注披露的基本要求178

7.2财务报表附注的特征179

7.2.1附属性179

7.2.2解释性179

7.2.3补充性179

7.2.4建设性179

7.2.5重要性180

7.2.6必要性180

7.3各具体准则中的附注披露要求182

7.3.1存货的披露182

7.3.2长期股权投资的披露182

7.3.3固定资产的披露182

7.3.4无形资产的披露183

7.3.5投资性房地产的披露183

7.3.6职工薪酬的披露183

7.3.7收入的披露184

7.3.8建造合同的披露184

7.3.9政府补助的披露184

7.3.10借款费用的披露184

7.3.11资产减值的披露184

7.3.12或有事项的披露186

7.3.13债务重组的披露187

7.3.14所得税的列报187

7.3.15外币折算的披露187

7.3.16租赁的列报188

7.3.17企业合并的披露188

7.3.18企业建造合同的披露189

7.3.19企业政府补助的披露189

7.3.20原保险合同的披露190

7.3.21再保险合同的披露190

7.3.22石油、天然气开采活动的披露190

7.3.23每股收益的披露190

7.4报表附注需要关注的内容191

7.4.1企业的基本情况191

7.4.2财务报告的编制基础191

7.4.3遵循企业会计准则的声明191

7.4.4重要会计政策和会计估计191

7.4.5会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明191

7.4.6报表重要项目的说明192

7.5会计政策变更与估计变更192

7.5.1会计政策的概念192

7.5.2会计政策变更及其条件194

7.5.3会计政策变更的会计处理196

7.5.4会计估计变更的概念198

7.5.5会计估计变更的会计处理200

7.5.6前期差错的概念200

7.5.7前期差错更正的会计处理201

7.6有关关联方及关联方交易的阅读与分析202

7.6.1关注关联方的增减变化202

7.6.2关注关联方交易披露的充分完整性202

7.6.3关注关联方交易的性质与金额202

7.7有关或有事项的阅读与分析203

7.8财务报表附注存在的缺陷及改进措施203

7.8.1存在的缺陷203

7.8.2相应的改进措施206

第8章 企业合并报表的编制208

8.1合并财务报表概述208

8.1.1合并财务报表的定义208

8.1.2合并财务报表的构成208

8.2企业合并范围的确定209

8.2.1合并范围的确定基础209

8.2.2纳入合并范围的特殊情况——对被投资方可分割部分的控制226

8.2.3合并范围的豁免——投资性主体227

8.3合并财务报表的编制原则、前期准备事项及程序230

8.3.1合并财务报表的编制原则230

8.3.2合并报表编制的总体特点231

8.3.3合并财务报表编制的前期准备事项232

8.3.4编制合并财务报表需要调整抵销的项目234

8.3.5合并财务报表的格式236

8.3.6合并财务报表过程中存在的问题238

8.4长期股权投资与所有者权益的合并处理（同一控制下企业合并）239

8.4.1同一控制下取得子公司合并日合并财务报表的编制239

8.4.2直接投资及同一控制下取得子公司合并日后合并财务报表的编制243

8.4.3合并财务报表的合并抵销处理250

8.5长期股权投资与所有者权益的合并处理（非同一控制下企业合并）262

8.5.1非同一控制下取得子公司购买日合并财务报表的编制262

8.5.2非同一控制下取得子公司购买日后合并财务报表的编制269

8.6内部商品交易的合并处理295

8.6.1母子公司之间内部销售收入和内部销售成本的抵销处理295

8.6.2连续编制合并财务报表时内部商品购销的合并处理300

8.6.3存货跌价准备的合并处理302

8.7内部债权债务的合并处理310

8.7.1企业集团内部债权债务抵销概述310

8.7.2集团内部应收、应付款项及其坏账准备的合并抵销处理311

8.7.3连续编制合并财务报表时内部应收款项及其坏账准备的合并处理313

8.8内部固定资产交易的合并处理319

8.8.1集团内部固定资产交易概述319

8.8.2集团内部固定资产交易当期的合并会计处理319

8.9内部无形资产交易的合并处理335

8.9.1内部无形资产交易当期的合并处理336

8.9.2集团内部交易无形资产持有期间的合并处理338

8.9.3内部无形资产交易摊销完毕的期间的合并处理342

8.10所得税会计相关的合并处理344

8.10.1所得税会计概述344

8.10.2所得税会计发展中存在的问题345

8.10.3内部应收款项相关所得税会计的合并处理346

8.10.4内部交易存货相关所得税会计的合并处理347

8.10.5集团内部交易固定资产等相关所得税会计的合并处理349

8.11合并现金流量表的编制353

8.11.1合并现金流量表概述353

8.11.2合并现金流量表的特点353

8.11.3合并现金流量表的编制方法354

8.11.4编制合并现金流量表需要抵销的项目355

8.11.5合并现金流量表补充资料部分的披露357

第9章 财务报表的欺诈与反欺诈359

9.1常见的操纵财报手法359

9.1.1操纵收入359

9.1.2操纵费用362

9.1.3操纵现金流363

9.2财报被操纵的痕迹365

9.2.1利润表常见操纵痕迹365

9.2.2现金流量表操纵痕迹367

9.2.3资产负债表操纵痕迹368

第10章 特殊类型财务报告分析注意事项372

10.1中期财务报告分析372

10.1.1中期财务报告的含义372

10.1.2中期财务报告的独立观和一体观372

10.1.3合理利用比较中期财务报表374

10.1.4正确认识中报的有限性，防止过分依赖374

10.1.5注重中期现金流量表的分析375

10.1.6利用中报附注资料，加强对信息的理解375

10.2分部财务报告分析375

10.2.1分部报告的概念375

10.2.2分部报告的意义376

10.2.3分析分部报告的必要性、前提、目的和方法376

10.3合并财务报告分析378

第11章 企业综合绩效的财务报表分析指标380

11.1反映企业综合绩效的财务分析的基本框架380

11.2评价盈利能力的财务分析指标382

11.2.1评价企业总体经营状况382

11.2.2展示更具分析意义的盈利383

11.2.3揭示驱动盈利的因素384

11.3评价财务风险控制能力的财务分析指标384

11.4评价成长能力的财务报表分析指标385

第12章 专题项目的财务报表分析386

12.1常见的专题项目386

12.2内部投资项目的分析386

12.2.1货币的时间价值387

12.2.2计算项目现金流量388

12.2.3资本预算流程389

第13章 企业财务绩效的综合评价方法397

13.1综合性评价指标397

13.1.1杜邦分析法397

13.1.2经济增加值法402

13.1.3数据包络分析411

13.2采用多个评价指标进行综合评分414

13.2.1沃尔评分法414

13.2.2阿特曼Z值分析法416

13.2.3中国中央企业综合绩效评价418

13.3企业内部多个业务单元的绩效评价419

13.3.1平衡计分卡419

13.3.2分部间业绩比较424

第14章 财务指标背后可能存在的假象426

14.1偿债能力指标的假象426

14.1.1短期偿债能力指标高就一定安全吗426

14.1.2需要考虑的表外因素427

14.2盈利能力指标的假象429

14.2.1亏损企业的未来盈利能力分析429

14.2.2超高的利润率背后是否存在巨大的隐患429

14.2.3投资损益占比过大的危害430

14.3发展能力指标的假象433

14.3.1收入的快速增长就代表企业的发展能力强吗433

14.3.2利润越高，发展越好吗434

14.3.3总资产的增长需要关注哪些问题436

14.3.4所有者权益的增长并非代表企业的发展能力提高437

14.4营运能力指标的假象438

14.4.1应收账款周转速度如何把握438

14.4.2存货周转速度是否越快越好440

14.5现金流量表的假象442

14.5.1经营活动产生的现金流量才是立身之本442

14.5.2筹资能力是企业面临困境时的救命稻草445

14.5.3投资活动产生的现金流量不是锦上添花而是财务黑洞446

14.5.4不盈利也能生存，没有现金流入会迅速垮掉449

第15章 财务报告分析案例451

15.1公司简介451

15.2资金结构分析451

15.3偿债能力分析454

15.4盈利能力分析455

15.5营运能力分析455

15.6发展能力分析456

15.7现金流量分析456

15.8财务分析结论459