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第一章 营业税概述1

第一节 营业税的概念和特点1

一、营业税的概念1

二、营业税的特点1

第二节 营业税的作用3

一、组织财政收入的作用3

二、监督管理作用4

三、调节经济生活，促进行业协调发展的作用5

第三节 营业税的历史沿革5

第二章 营业税税制要素8

第一节 营业税的征税范围和纳税义务人8

一、征税范围8

二、纳税义务人11

第二节 营业税的税目、税率12

第三节 营业税的计税依据13

第四节 营业税的减免税15

一、统一的免税项目16

二、特殊行业的减免税16

第三章 营业税的征收管理18

第一节 营业税纳税申报18

一、营业税纳税申报的对象及内容18

二、营业税纳税申报要求19

三、营业税纳税申报时间19

第二节 营业税的起征点，纳税义务发生时间及税额计算20

一、营业税的起征点20

二、纳税义务发生时间21

三、应纳税额的计算21

第三节 营业税的扣缴义务人22

第四节 营业税的纳税地点23

一、基本规定23

二、特殊规定23

第四章 营业税的纳税实务25

第一节 交通运输业25

一、交通运输业的征税范围25

（一）陆路运输25

（二）水路运输27

（三）航空运输27

（四）管道运输28

（五）装卸搬运28

二、交通运输业的纳税人和纳税地点29

（一）铁路运输业的纳税人和纳税地点29

（二）公路运输业的纳税人和纳税地点31

（三）水路运输业的纳税人和纳税地点32

（四）航空运输业的纳税人和纳税地点32

（五）管道运输业的纳税人和纳税地点33

（六）装卸搬运业的纳税人和纳税地点34

三、交通运输业的计税依据和纳税实务35

（一）交通运输业的计税依据35

（二）交通运输业的适用税率39

（三）交通运输业的纳税实务39

第二节 建筑业41

一、建筑业的征税范围和纳税义务人41

（一）征税范围41

（二）纳税义务人44

二、建筑业的计税依据、纳税实务45

（一）计税依据45

（二）纳税实务49

三、建筑业纳税义务发生时间和纳税地点53

（一）纳税义务发生时间53

（二）纳税地点56

第三节 金融保险业58

一、金融保险业的征税范围58

（一）金融业的征税范围58

（二）保险业的征税范围62

二、金融保险业的纳税义务人62

（一）金融业的纳税义务人62

（二）保险业的纳税义务人64

三、金融保险业的计税依据及纳税实务65

（一）金融业的计税依据及纳税实务65

（二）保险业的计税依据及纳税实务67

四、金融保险业的纳税地点和纳税期限69

（一）金融业的纳税地点和纳税期限69

（二）保险业的纳税地点和纳税期限70

（三）金融保险业的减免税70

第四节 邮电通信业74

一、邮电通信业的征税范围和纳税义务人74

（一）征税范围74

（二）纳税义务人77

二、邮电通信业的计税依据及纳税实务77

（一）计税依据77

（二）纳税实务83

三、邮电通信业的纳税义务发生时间和纳税地点84

（一）纳税义务发生时间84

（二）纳税地点84

第五节 文化体育业85

一、文化体育业的征税范围85

（一）文化业85

（二）体育业86

二、文化体育业的纳税人及扣缴义务人86

（一）纳税人86

（二）扣缴义务人87

三、文化体育业的计税依据及纳税实务87

（一）计税依据87

（二）纳税实务88

四、文化体育业的纳税义务发生时间及纳税地点89

（一）纳税义务发生时间89

（二）纳税地点89

五、文化体育业的减免税89

第六节 娱乐业90

一、娱乐业的纳税义务人和征税范围90

（一）娱乐业的纳税义务人90

（二）娱乐业的征税范围90

二、娱乐业的计税依据和纳税实务92

（一）计税依据92

（二）纳税实务93

三、纳税义务发生时间及地点94

第七节 服务业95

一、服务业的征税范围95

（一）代理业95

（二）旅店业96

（三）饮食业97

（四）旅游业97

（五）仓储业98

（六）租赁业98

（七）广告业98

（八）其他服务业99

二、服务业的计税依据和纳税实务100

（一）计税依据100

（二）纳税实务102

三、服务业的税收优惠103

（一）《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的免税优惠103

（二）国家特殊规定的税收优惠104

第八节 转让无形资产106

一、转让无形资产的征税范围106

（一）转让土地使用权106

（二）转让商标权107

（三）转让著作权108

（四）转让专利权和非专利技术108

（五）转让商誉109

（六）几种特殊行为征税范围109

二、转让无形资产的纳税人和扣缴义务人111

（一）纳税人111

（二）扣缴义务人111

三、转让无形资产的计税依据和纳税实务111

（一）计税依据111

（二）纳税实务112

四、转让无形资产的纳税地点和纳税义务发生时间113

（一）纳税地点113

（二）纳税义务发生时间113

五、转让无形资产的税收优惠政策114

第九节 销售不动产114

一、销售不动产的征税范围114

（一）不动产的概念114

（二）销售不动产的征税范围115

二、销售不动产的纳税人和扣缴义务人118

（一）纳税人118

（二）扣缴义务人118

三、销售不动产的计税依据和纳税实务119

（一）计税依据119

（二）纳税实务119

四、销售不动产的纳税地点及纳税义务发生时间120

（一）纳税地点120

（二）纳税义务发生时间121

附录：1．中华人民共和国国务院令第136号122

2．中华人民共和国营业税暂行条例实施细则128

3．国家税务总局关于印发《营业税税目注释》（试行稿）通知137

4．中华人民共和国主席令第十八号150

5．关于营业税会计处理的规定153