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引言 公共需求 财政 公共财政1

一、公共需求源于人类的社会化生活1

二、财政与国家密不可分2

三、公共财政是与市场经济相适应的财政3

四、我国的公共财政改革4

（一）我国公共财政建设取得的初步成效6

（二）我国公共财政制度进一步改革的方向7

五、公共财政与政府预算9

基础篇13

第一章 政府预算的产生与发展13

第一节 预算与议会的不解之缘13

一、预算在英国的产生与演变13

二、现代政府预算制度在英国产生的原因分析16

第二节 政府预算制度在美国的发展18

一、美国现代预算制度的建立19

（一）美国政府预算制度的孕育19

（二）政府预算的初建19

（三）现代政府预算制度的形成20

二、美国政府预算编制方式的改革22

（一）分项排列预算（line-item budgeting）22

（二）绩效预算（旧）24

（三）规划—项目（计划）—预算模式（PPB）25

（四）零基预算26

（五）新绩效预算28

第三节 政府预算制度在其他国家及当代的发展30

一、政府预算制度在其他国家的发展30

（一）财政体制30

（二）预算编制30

（三）预算执行30

（四）财政预算监督体制30

二、政府预算制度在当代的发展31

（一）建立中期预算框架31

（二）自上而下的预算程序32

（三）增加预算透明度32

（四）放松对投入的控制32

（五）注重结果绩效导向33

（六）预算引入权责发生制33

三、影响预算制度发展和完善的几个因素33

四、英国议会预算控制权演变的分析36

第四节 我国政府预算制度的建立与发展38

一、计划经济时期政府预算制度的产生与缓慢发展阶段39

二、体制转轨时期政府预算制度改革的起步阶段40

三、公共财政建设时期政府预算制度改革的深化阶段41

四、我国政府预算制度的进一步改革45

（一）党的十八届三中全会关于预算制度改革的新要求45

（二）我国政府预算制度进一步改革的方向与路径47

第二章 预算的概念与现代公共预算的特征53

第一节 预算概念的历史溯源53

第二节 预算概念的多维探究56

一、不同领域学者从不同视角对预算的分析56

二、从预算审查视角的分析57

第三节 公共预算的特征58

第四节 公共预算的基本原则60

一、预算原则的演化60

二、公共预算的基本原则62

（一）预算民主原则62

（二）预算法定原则62

（三）预算公开原则63

第五节 公共预算的分类64

一、单式预算与复式预算64

二、基数预算与零基预算65

三、中央预算与地方预算66

四、年度预算与多年期预算66

背景篇72

第三章 我国政府预算草案的编制72

第一节 预算编制的相关规定72

一、预算设置原则和国家（全国）预算组成72

二、预算编制的基本要求73

（一）预算年度和编制时间73

（二）编制原则：量力而行，收支平衡74

（三）预算体制：统一领导，分级管理74

（四）预算编制的依据和总体要求74

（五）关于预算收支等具体安排的要求75

（六）程序方面的要求76

三、预算编制的基本程序76

四、中央与地方财政关系——财政体制78

五、政府收支分类科目79

第二节 中央预算编制82

一、中央财政公共预算的编制83

（一）中央财政收入预算的编制83

（二）中央财政支出预算的编制83

（三）中央财政赤字及国债余额限额的确定84

二、部门预算的编制85

（一）部门预算改革成效85

（二）部门预算编制要求87

（三）部门预算编制流程92

三、中央政府性基金预算的编制94

（一）政府性基金预算的基本内容94

（二）政府性基金预算的编制原则95

（三）政府性基金预算的编制流程95

四、中央国有资本经营预算的编制95

（一）国有资本经营预算的收支范围96

（二）国有资本经营预算的编制要求96

（三）国有资本经营预算的编制流程97

五、社会保险基金预算的编制97

（一）社会保险基金预算的编制范围98

（二）社会保险基金预算遵循的原则98

（三）社会保险基金预算的编制方法99

（四）社会保险基金预算的编制程序99

第三节 进一步改进和完善预算编制工作100

第四章 预算审查的对象和依据105

第一节 预算审查批准权105

一、代议机关的预算审查批准权是民主制度的核心内容106

二、预算审查批准权的分析106

三、预算审查批准权的具体权能108

（一）关于预算修正权108

（二）审查权与批准权109

四、预算审查批准权的效力109

五、我国人大预算审查批准权的特点111

第二节 审查批准的对象112

一、审查批准的对象112

二、预算报告114

三、预算草案116

（一）全国预算草案117

（二）部门预算草案117

第三节 审查的依据118

一、有关法律和法规的规定119

二、国家的宏观经济政策119

三、政府当年工作的重点和政策安排121

四、预算原则的要求124

第四节 预算草案的审查与批准125

一、审查前准备（“预先审查”）125

二、初步审查126

三、代表大会审查批准127

实务篇131

第五章 预算审查——一般公共预算131

第一节 审查政府预算的总体要求131

一、预算审查的总体要求132

二、上年度预算执行情况的审查要求133

三、预算草案的总体性或者综合性审查134

四、审查政府提出的改进措施和工作安排134

第二节 对一般公共预算的审查135

一、一般公共预算的总体性审查135

（一）预算总体安排是否符合国家宏观经济、社会发展的实际135

（二）财政政策是否符合宏观经济发展要求，预算总体安排是否与当年的财政政策相协调136

二、收入安排的审查139

（一）预算收入是否完整140

（二）预算收入测算是否科学140

（三）预算收入规模是否适当146

（四）预算收入结构是否合理148

三、支出安排的审查150

（一）预算支出安排的合法性150

（二）审查预算支出结构的合理性与科学性152

（三）审查重点支出与重大投资项目预算安排的适当性与绩效性163

四、审查财政收支的平衡状况、政府债务状况164

（一）要审查财政收支的基本平衡状况，监督财政赤字的规模以及赤字占GDP的比重情况164

（二）审查政府债务——防范政府债务风险165

五、审查预算编制的细化程度和代编情况168

第三节 对部门预算的审查169

一、对汇总部门预算的总体性审查与单个部门预算的整体性审查170

（一）对汇总部门预算的总体性审查170

（二）单个部门预算的整体性审查170

二、对部门预算收入的审查171

三、部门预算支出的审查172

（一）基本支出审查172

（二）项目支出的审查173

第六章 预算审查——政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保险基金预算178

第一节 政府性基金预算的审查178

一、我国政府性基金预算的建立179

二、政府性基金预算的构成和规模181

三、政府性基金预算的审查183

（一）政府性基金预算收入的审查184

（二）政府性基金预算支出的审查186

第二节 国有资本经营预算的审查188

一、国有资本经营预算制度的建立188

二、国有资本经营预算的审查190

（一）国有资本经营预算收入的审查190

（二）国有资本经营预算支出的审查192

第三节 社会保险基金预算的审查196

一、社会保险制度与社会保险基金预算制度的建立196

（一）社会保险制度的建立196

（二）社会保险基金预算制度的建立198

二、社会保险基金预算的审查199

（一）社会保险基金预算收支的合法性审查199

（二）社会保险基金预算收支的准确性和科学性审查201

（三）社会保险基金的平衡性审查201

（四）社会保险基金预算的规范性审查202

第七章 预算审查的方法204

第一节 审查预算草案的一些常用方法204

一、通过具体数字分析绝对规模和规模变化情况204

二、通过相对比率分析结构及变化情况205

三、相关预算表栏目及预算表之间横向对比审查206

四、对固定项目和连续性项目进行纵向对比审查208

五、对不同部门同一性质的支出进行比较分析审查209

第二节 审查政府预算可参考使用的一些重要指标209

一、预算的完整性209

二、预算的合法性210

三、预算的合理性210

（一）预算编制总体要求211

（二）收入安排211

（三）支出安排212

（四）财政转移支付安排214

（五）财政赤字与政府债务215

四、预算的绩效性215

第三节 分析借鉴以往审查预算的意见216

一、从历年全国人大财政经济委员会向大会主席团提交的预算审查结果的报告中寻找关注的问题216

二、从历年全国人大代表审查预算报告时所发表的审议意见中，发现代表持续关注的问题218

第四节 将决算报告、审计报告等所反映的问题作为审查预算草案的重点222

一、关注决算报告中对预算执行中问题的分析222

二、关注审计工作报告反映的预算编制和执行中的问题223

三、关注决算审查结果的报告所反映的问题及建议227

第五节 充分利用预先审查和初步审查的成果229

附录一 典型国家预算管理基本情况229

1．英国政府间财政关系与预算管理制度235

2．美国政府间财政关系与预算管理制度241

3．德国政府间财政关系与预算管理制度245

4．法国的财政体制与预算管理249

5．俄罗斯政府间财政关系与预算制度252

6．巴西预算管理基本情况255

7．美国州政府预算管理情况258

附录二 宪法、预算法及与预算相关的法律、法规和规章选编258

1．中华人民共和国宪法（节选）264

2．中华人民共和国预算法266

3．全国人民代表大会常务委员会关于加强中央预算审查监督的决定280

4．中华人民共和国各级人民代表大会常务委员会监督法（节选）282

5．国务院关于实行分税制财政管理体制的决定284

6．国务院关于分税制财政管理体制税收返还改为与地区增值税和消费税增长率挂钩的通知288

7．国务院关于印发所得税收入分享改革方案的通知289

8．国务院关于明确中央与地方所得税收入分享比例的通知292

9．国务院批转财政部关于完善省以下财政管理体制有关问题意见的通知293

10．中央本级基本支出预算管理办法296

11．中央本级项目支出预算管理办法299

12．政府性基金预算管理办法304

13．财政部关于进一步加强地方政府性基金预算管理的意见307

14．中华人民共和国企业国有资产法（节选）309

15．国务院关于试行国有资本经营预算的意见310

16．关于推动地方开展国有资本经营预算工作的通知313

17．中华人民共和国社会保险法（节选）315

18．国务院关于试行社会保险基金预算的意见316

参考文献320