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第一篇 理论基础与国际比较4

第一章 中央地方财政关系的法治基础4

一、国家结构形式及其基本理论4

（一）单一制模式5

（二）联邦制模式6

（三）单一制模式与联邦制模式的评价7

（四）国家结构形式的模式选择8

（五）探讨：“中国特色”单一制模式10

二、现行宪法文本中的中央与地方关系13

三、我国处理中央与地方关系的基本原则16

（一）统一性与灵活性相结合原则16

（二）集权与分权相平衡的原则18

（三）公民权利决定公共权力原则19

（四）充分调动地方积极性的原则20

（五）行政区划与经济区域相协调原则21

（六）行政区域与司法区域相分离原则22

（七）公共权力运行效率最高原则23

（八）中央与地方关系法制化原则24

四、分税制：中央与地方财政关系的基础与归依26

（一）分税制出台的背景26

（二）分税制的产生与发展27

（三）分税制的成果与缺陷29

（四）基于分税制：中央对地方的财政控制31

五、党的十八届三中全会后对中央与地方关系的展望32

第二章 地方税设置的基本原则与各国实践38

一、中央地方税收划分中应该遵循的原则38

（一）根据政府行政权力体制划分中央税与地方税原则39

（二）受益原则40

（三）资源优化配置的效率原则40

（四）体现政府职能分工原则41

（五）税务行政管理效率原则42

二、地方税设置的各国实践42

（一）主要单一制国家地方税体系42

（二）主要联邦制国家地方税体系52

三、地方税体系建设的国际经验64

（一）地方税体系及其主体税种的选择64

（二）各级政府间税权的划分65

（三）地方税收收入占全国税收总收入比重70

第三章 地方税收管理的国际经验77

一、引言77

二、对可供选择模式的比较78

（一）中央管理税收78

（二）独立的次国家政府管理税收80

（三）税收权力分散化的困境83

三、税收管理系统概述84

（一）中央税收管理84

（二）独立的地方政府税收管理89

（三）共享和合作管理99

四、结论103

第二篇 制度演进与现状评析108

第四章 我国财政体制的变迁与评价108

一、我国财政体制的变迁108

（一）财政体制变迁的背景108

（二）财政体制变迁的脉络110

（三）财政体制改革的特征120

二、我国财政体制变迁的评价122

（一）我国财政体制改革的成效122

（二）我国财政体制改革中存在的不足128

（三）财政体制改革的展望133

第五章 我国现行地方税制的运行与评价137

一、地方税历史沿革137

（一）新中国成立后至改革开放前的地方税137

（二）1980—1993年的地方税139

二、我国地方税现状140

（一）现行地方税的构成140

（二）地方税的收入结构与收入规模141

三、地方税在整体税制和地方财政中的地位和作用144

（一）地方税在现行税制中的地位144

（二）地方税在调控经济、调节分配中的作用145

四、地方税收入运行情况分析149

（一）纵向税收划分不合理149

（二）地方税构成呈现规律性变化，出现“两高一低”的特征151

（三）省级及省以下地方政府缺乏主体税种，对共享税收依存度较高153

（四）地方税收的主体税种存在区域性税收竞争，且暗含体制性的分配不公155

（五）地方财力对房地产的税费依赖性大156

五、地方税收与地方公共财政支出的匹配分析159

（一）地方税与地方公共财政支出的整体匹配分析159

（二）地方税与地方支出的具体匹配情况162

六、现行地方税的立法权、税政管理权限及存在问题163

（一）地方税的立法权、税政管理权限的现状163

（二）地方税的立法权、税政管理权限的法律视角分析165

（三）地方税的立法权、税政管理权限的经济视角分析167

（四）地方税的立法权、税政管理权限现存的问题分析170

七、现行地方税种的税制要素及存在问题171

（一）大部分的地方税制度建设相对滞后，无法适应经济社会发展的需要171

（二）部分地方税制不规范173

（三）地方税体系在制度设计上缺少弹性，难以兼顾不同地域经济社会发展特点173

八、现行地方税种的征管情况及存在问题174

（一）国地税征管范围调整频繁，地税征管难度较大175

（二）国地税征管范围存在一定的不合理性176

（三）现行税收征管法并不完全适应地方税征管需要177

（四）地方税的征管机制有待进一步完善177

（五）地税征管难度大，征管水平不高，与未来地方税体系的构建差距较大178

第六章 地方税改革思路与征管制度180

一、地方税制改革的目标与原则180

（一）我国地方税制改革的目标180

（二）我国地方税制改革的原则180

（三）贯彻地方税制改革原则的必要条件181

二、地方税制改革的主要思路182

（一）以房产税改革为重点，完善地方财产税体系182

（二）整合多个税种，综合开征房地产税183

（三）调整企业所得税分成方式185

（四）继续加快资源税制改革186

（五）改革建立地方销售税187

（六）适时开征独立的环境税188

三、我国地方税征管体制分析及改革措施188

（一）税收征管的含义及影响因素188

（二）我国地方税征管体制的现状分析189

（三）地方税征管改革的相关措施189

第三篇 实证研究与改革思路196

第七章 增值税扩围改革对中国经济的影响196

一、相关文献综述196

（一）扩围改革的必要性196

（二）扩围改革的难点196

（三）扩围改革对财政收入及行业税负的影响197

（四）扩围改革对价格和居民福利的影响198

（五）增值税改革的CGE模型文献综述199

二、CGE模型的结构描述202

（一）生产结构和要素市场203

（二）居民205

（三）企业206

（四）政府的收入与支出206

（五）要素市场结构与均衡206

（六）投资储蓄207

（七）增值税扩围模拟的方案207

（八）CGE的数据基础社会核算矩阵208

（九）社会核算矩阵基本原理和编制步骤210

三、模拟结果213

（一）税负的影响213

（二）对生产要素的影响224

（三）对宏观经济变量的影响227

第八章 房地产税改革研究234

一、房地产税与地方财政234

二、我国从土地出让到房地产税的模型构建235

三、征收房地产税后的效应分析237

四、我国房地产税的改革历程239

（一）全国房地产税改革历程239

（二）上海市个人住房房产税试点240

（三）重庆市个人住房征收房产税改革试点243

（四）杭州市房地产税试点经验246

（五）深圳市房地产税试点经验251

（六）其他地区关于房地产税的试点经验254

五、房地产税改革的影响测算255

（一）住宅存量房征收房地产税的测算255

（二）商用住房保有环节房地产税260

六、开征房地产税可能带来的挑战262

（一）征管成本问题262

（二）土地制度问题263

第九章 环境税与环境税负担的影响——以碳税为例268

一、碳税概念的界定268

（一）碳税的分类269

（二）碳税与环境税269

（三）碳税与能源税270

（四）碳税与相关税费271

二、碳税的国际实践272

（一）碳税的表现形式273

（二）碳税的基本要素273

三、碳税实施面临的问题与挑战280

（一）碳税理论上存在负经济效应280

（二）碳税的税制设计争议不断281

（三）碳税实施缺乏社会广泛支持282

（四）碳税国际协调难以推进282

四、碳税对我国宏观税负的影响283

（一）我国宏观经济及碳排放分析284

（二）碳税对宏观税负的影响分析285

五、碳税对我国产业税负的影响286

（一）各产业部门的碳排放状况286

（二）碳税的产业税负及变动分析287

六、碳税对我国区域税负的影响289

（一）我国各区域碳排放289

（二）碳税对各区域宏观税负的影响290

七、碳税对我国城乡居民收入分配的影响294

（一）我国收入分配及居民碳排放现状295

（二）碳税收入分配负效应的相关理论298

第十章 消费税改革研究311

一、消费税基本问题概述311

（一）消费税的起源及发展历程311

（二）我国消费税的基本情况312

（三）消费税的职能定位319

二、我国消费税调节效应的现实分析323

（一）“寓禁于征”下的扭曲323

（二）烟消费税的特殊财政贡献能力324

（三）设计形式对消费税调节效果的影响325

（四）消费税改革的相关实证研究327

三、将消费税纳入地方税体系的思考329

（一）消费税的财政贡献能力330

（二）消费税税权的科学配置334

（三）消费税设计形式的有效设置335

（四）未来消费税改革的相关政策建议336

第十一章 资源税改革的经济影响340

一、资源税基本问题概述340

（一）我国资源税的历史沿革及其职能定位340

（二）我国资源税的收入规模343

（三）当前我国资源税体系存在的主要问题351

二、资源税改革效应的相关文献综述352

（一）资源税改革的总体效应353

（二）关于资源税税率设定的研究354

（三）关于油气资源税改革的研究355

（四）关于煤炭资源税改革的研究356

三、资源税改革的CGE模型358

（一）RTCGE模型的构建过程358

（二）RTCGE模型的结构360

四、主要模拟结果371

（一）对劳动就业的影响371

（二）对宏观经济变量的影响374

（三）对出口的影响375

（四）对消费者价格指数的影响377

五、主要结论及政策意义378

第四篇 实地调研与地区分析384

第十二章 北京市地方税改革调研报告384

一、北京市地方税收的现状及特征384

（一）北京市地方税收总体特征384

（二）北京市地方税收的结构特征分析386

（三）北京市地方税收的地区特征分析388

（四）北京市地方税收的行业特征分析390

二、地方税改革的总体原则392

（一）财力与财权相匹配原则392

（二）税收收入可持续增长原则392

（三）清费立税的原则393

（四）与地方税收征收管理水平相协调原则393

三、地方税改革的建议方案及可行性测算394

（一）赋予地方政府一定税收立法权394

（二）改变增值税分享方式，逐步淡化营业税地位395

（三）合并和重构房地产税收，建立现代意义房地产税397

（四）推进费改税，开征社保税和环境保护税401

（五）配套完善地方税征管能力403

第十三章 山东省地方税改革调研报告405

一、山东省经济与财税发展基本情况405

（一）经济发展基本情况405

（二）财政收支总体情况和收支结构405

（三）房地产税费情况406

二、山东省地方税体系的现状、问题及原因406

（一）山东省地方税体系当前概况406

（二）当前地方税体系存在的主要问题408

三、未来地方税主体税种的方案选择411

（一）消费税改革方案的税制设计411

（二）本方案的收入规模413

（三）本方案的实施条件414

（四）本方案的利弊分析414

四、山东省未来地方税体系改革的整体构想415

（一）税种配置415

（二）各地方税种相互关系探讨417

（三）现行地方税体系改革建议418

（四）地方税征管机制改革建议419

（五）对地方税税权配置的建议422

第十四章 湖北省地方税改革调研报告424

一、湖北省社会经济发展基本情况424

（一）2008年以来湖北省社会经济发展情况424

（二）2008年以来湖北省各级政府承担事权情况425

二、湖北省财政收支基本情况427

（一）2008—2012年湖北省财政收支总体情况和结构427

（二）2012年湖北省房地产税费情况429

（三）2012年湖北省级财政收支的基本特点431

（四）省以下财政2002年以来的情况431

三、湖北省地方税体系的现状、存在的问题及其原因434

（一）湖北省地方税现状434

（二）1994年以来湖北省共享税地方分成部分的收入规模439

（三）1994年以来地方税在地方财政中的地位和作用443

（四）“营改增”推广后对湖北省地方财政的影响447

四、湖北省未来地方税主体税种的方案选择449

（一）方案一：取消零售环节增值税，整合其他税种，创设零售销售税449

（二）方案二：将现行消费税扩围，并将其打造为地方主体税种460

（三）重构地方主体税种对地方财政的影响：基于湖北462

参考文献465