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第1章 封面、表单、基础信息表填报实务（A000000）1

1.1 《企业所得税年度纳税申报表（A类）》封面和表单填报实务2

1.1.1 《企业所得税年度纳税申报表（A类）》封面的政策要点2

关键点1 封面“税款所属期间”的填报2

1.1.2 《企业所得税年度纳税申报表填报表单》的政策要点2

关键点2 表单勾选注意事项2

关键点3 政策规定表单必须填报的表格3

1.2 《企业基础信息表》（A000000）填报实务3

1.2.1 申报类型选择的政策要点3

关键点4 “正常申报”、“更正申报”或“补充申报”等申报类型的使用3

1.2.2 基本信息填报的政策要点4

关键点5 “101汇总纳税企业”4

关键点6 “102注册资本”4

关键点7 “108境外关联交易”4

1.2.3 享受小微企业税收优惠需填报的基础信息的政策要点5

风险点1 享受小微企业税收优惠的基础信息5

风险点2 享受“小小微企业”的减半征税优惠5

关键点8 “103所属行业明细代码”5

风险点3 建筑业（行业明细代码应为4700至5090）不再按照工业企业标准享受小型微利企业所得税优惠6

关键点9 “104从业人数”和“105资产总额（万元）”6

关键点10 “107从事国家限制或禁止行业”6

1.2.4 主要会计政策和估计的政策要点7

关键点11 “205会计政策和估计是否发生变化”7

关键点12 “206固定资产折旧方法”7

关键点13 “207存货成本计价方法”7

关键点14 “209所得税会计核算方法”7

1.2.5 企业主要股东及对外投资情况的政策要点8

关键点15 “301企业主要股东（前5位）”8

关键点16 “302对外投资（前5位）”8

第2章 《企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报实务（A100000）9

2.1 利润总额计算的政策要点10

风险点4 利润总额项目的会计调整事项10

关键点17 利润总额计算数据来源10

关键点18 营业税金及附加的确认时间、与收入配比问题11

关键点19 资产减值损失数据来源及调整12

关键点20 公允价值变动损益数据来源及调整12

关键点21 投资收益数据来源及调整12

2.2 应纳税所得额计算的政策要点12

关键点22 应纳税所得额计算数据来源12

关键点23 纳税调整后所得的计算13

关键点24 应纳税所得额的计算13

2.3 应纳税额计算的政策要点13

关键点25 应纳税额计算数据来源13

关键点26 应纳所得税额的计算14

关键点27 境内外所得实际应纳税额的计算14

第3章 收入、成本、费用政策及填报实务（A101010—A104000）15

3.1 《一般企业收入明细表》（A101010）的填报实务16

3.1.1 主营业务收入相关事项的政策要点17

关键点28 适用企业会计准则核算的纳税人的申报口径17

关键点29 分期收款销售商品收入确认17

关键点30 销售折扣、折让和退回18

关键点31 特许权使用费确认18

关键点32 持续时间超过12个月的建造合同收入确认18

3.1.2 其他业务收入相关事项的政策要点18

关键点33 适用企业会计准则核算的纳税人的申报口径18

关键点34 “其他业务收入”中分期收款销售材料收入确认19

关键点35 “其他业务收入”中销售折扣、折让和退回19

关键点36 “其他业务收入”中未按合同约定确认收入19

3.1.3 营业外收入相关事项的政策要点19

关键点37 《企业会计准则》中营业外收入核算内容19

关键点38 《小企业会计准则》中营业外收入核算内容19

关键点39 申报表营业外收入明细项目的设置及申报口径19

关键点40 不征税收入政府补助20

关键点41 非货币性资产交换利得20

关键点42 债务重组利得20

3.2 《金融企业收入明细表》（A101020）的填报实务21

3.2.1 营业收入计算相关事项的政策要点21

关键点43 营业收入计算数据来源21

3.2.2 营业收入项目审核的政策要点21

关键点44 营业收入项目的审核21

3.3 《一般企业成本支出明细表》（A102010）的填报实务21

3.3.1 主营业务成本相关事项的政策要点21

关键点45 适用企业会计准则核算的纳税人的申报口径21

关键点46 非货币性资产换出商品的账面价值和计税基础22

关键点47 收入、成本配比确认22

3.3.2 其他业务成本相关事项的政策要点22

关键点48 适用企业会计准则核算的纳税人的申报口径22

关键点49 计入损益的折旧、摊销额调整23

3.3.3 营业外支出相关事项的政策要点23

关键点50 《企业会计准则》中营业外支出核算内容23

关键点51 《小企业会计准则》中营业外支出核算内容23

关键点52 申报表营业外支出明细项目的设置及申报口径23

关键点53 “营业外支出”中可能存在的税会差异调整事项24

3.4 《金融企业支出明细表》（A102020）的填报实务24

关键点54 证券、期货、保险代理手续费佣金支出24

3.5 《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）的填报实务24

关键点55 《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》的适用范围24

关键点56 《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》填报数据来源25

关键点57 科研事业单位和军工科研单位收入确认25

关键点58 收付实现制和权责发生制的确认25

3.6 《期间费用明细表》（A104000）的填报实务26

关键点59 期间费用中涉及的纳税调整事项（事业单位、非营利组织除外）26

关键点60 《期间费用明细表》填报数据来源26

关键点61 《期间费用明细表》不适用事业单位、民间非营利组织纳税人26

关键点62 金融企业不填报第3列和第4列27

关键点63 境外支付费用27

关键点64 “职工薪酬”项目填报注意问题27

关键点65 “劳务费”、“咨询顾问费”的扣除凭证问题27

关键点66 “业务招待费”列支范围与扣除凭证27

关键点67 填报“广告费和业务宣传费”的三个注意问题28

关键点68 填报“佣金和手续费”时应考虑的问题28

关键点69 “资产折旧摊销费”28

关键点70 “财产损耗、盘亏及毁损损失”29

关键点71 “利息收支”扣除注意事项29

关键点72 “共同支出”注意问题29

关键点73 是否存在与收入无关的期间费用支出29

关键点74 各项费用取得有效扣除凭证的时限29

第4章 纳税调整政策及填报实务（A105000）31

4.1 纳税调整事项概述32

4.2 无2级附表的纳税调整项目涉及的相关政策要点33

4.2.1 按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益（第5行）相关政策要点33

关键点75 权益法核算的长期股权投资初始投资成本以历史成本为计税基础34

风险点5 权益法核算的长期股权投资调整成本时的税会差异34

案例1 权益法核算的长期股权投资初始投资成本调整收益填报案例34

4.2.2 交易性金融资产初始投资调整（第6行）相关政策要点35

关键点76 交易性金融资产初始投资以历史成本为计税基础35

风险点6 交易性金融资产初始投资计量的税会差异35

案例2 交易性金融资产初始投资调整填报案例36

4.2.3 公允价值变动净损益（第7行）相关政策要点36

关键点77 公允价值变动净损益以历史成本为计税基础37

风险点7 公允价值变动净损益计量的税会差异37

案例3 公允价值变动净损益填报案例37

4.2.4 销售折扣、折让和退回（第10行）相关政策要点38

关键点78 销售折扣、折让和退回政策界定38

风险点8 销售折扣、折让和退回税会差异39

案例4 销货退回填报案例39

4.2.5 业务招待费支出（第15行）相关政策要点41

关键点79 业务招待费扣除比例和扣除限额41

关键点80 业务招待费扣除限额计算基数41

关键点81 筹建期业务招待费税前扣除42

风险点9 业务招待费的完整归集42

风险点10 业务招待费填报要点42

4.2.6 利息支出（第18行）相关政策要点43

关键点82 税法允许扣除的利息支出43

关键点83 资本化支出和费用化支出43

关键点84 售后回购的利息支出44

关键点85 融资性售后回租44

风险点11 关于金融企业同期同类贷款利率确定问题44

风险点12 企业向自然人借款的利息支出44

风险点13 企业投资者投资未到位而发生的利息支出45

风险点14 混合性投资被投资企业利息支出45

风险点15 关联方借款利息扣除46

风险点16 委托贷款利息支出扣除问题46

风险点17 建造固定资产发生利息支出的扣除问题47

风险点18 企业向非金融企业借款发生的利息支出或资金占用费的扣除凭据问题47

关键点86 利息支出填报方法47

关键点87 境内机构向我国银行的境外分行支付利息问题47

案例5 股东未缴足出资利息支出纳税调整案例48

4.2.7 罚金、罚款和没收财产的损失（第19行）相关政策要点48

关键点88 罚金、罚款和没收财产损失相关企业所得税政策要点48

关键点89 罚金、罚款和没收财产损失的填报说明48

4.2.8 税收滞纳金、加收利息（第20行）相关政策要点49

关键点90 税收滞纳金、加收利息相关企业所得税政策要点49

关键点91 税收滞纳金、加收利息的填报说明49

4.2.9 赞助支出（第21行）相关政策要点50

关键点92 赞助支出相关企业所得税政策要点50

关键点93 赞助支出的填报说明50

4.2.10 未实现融资收益在当期确认的财务费用（第22行）相关政策要点50

关键点94 未实现融资收益在当期确认的财务费用相关企业所得税政策要点51

案例6 分期收（付）款销售（购进）商品填报案例51

4.2.11 佣金和手续费支出（第23行）相关政策要点53

关键点95 佣金和手续费支出相关企业所得税政策要点53

4.2.12 跨期扣除项目（第26行）相关政策要点54

关键点96 跨期扣除项目相关企业所得税政策要点54

关键点97 跨期扣除项目会计处理54

4.2.13 与取得收入无关的支出（第27行）相关政策要点55

关键点98 与取得收入无关的支出相关企业所得税政策要点55

关键点99 与取得收入无关的支出的填报说明55

4.2.14 境外所得分摊的共同支出（第28行）相关政策要点56

关键点100 境外所得分摊的共同支出相关企业所得税政策要点56

4.2.15 资产减值准备金（第32行）相关政策要点56

关键点101 资产减值准备金基本企业所得税政策要点56

关键点102 资产减值准备金会计处理57

关键点103 资产减值准备金填报方法57

案例7 资产减值准备金填报案例57

第5章 视同销售和房地产开发企业特定业务政策及填报实务（A105010）61

5.1 视同销售收入调整事项相关政策要点62

关键点104 企业资产所有权属已发生改变的情形62

关键点105 视同销售计税价格的确定62

关键点106 视同销售影响部分扣除类调整项目的计算基数62

关键点107 视同销售对其他纳税调整项目的影响63

关键点108 处置固定资产、无形资产是否做视同销售处理的界定63

5.2 视同销售成本调整事项相关政策要点63

风险点19 视同销售成本应根据资产的计税基础进行确认64

案例8 视同销售调整事项填报案例66

5.3 房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额事项相关政策要点68

风险点20 房地产开发企业销售未完工产品应计入当期应税所得额68

风险点21 房地产开发企业费用和税金的特殊填报方法68

风险点22 房地产开发企业的业务招待费核算69

案例9 房地产开发预售填报案例69

第6章 未按权责发生制原则确认的收入政策及填报实务（A105020）73

6.1 租金收入相关政策要点74

关键点109 租金收入确认时间74

关键点110 融资租赁业务中租金收入的税务处理75

案例10 融资租赁填报案例75

6 2 利息收入相关政策要点78

关键点111 利息收入的确认时间78

关键点112 利息收入调整的填报方法78

风险点23 关联企业之间提供无息或低于银行同期贷款利率的借款，其利息收入低于银行同期贷款利息的部分将面临纳税调整的风险78

6.3 特许权使用费收入相关政策要点79

关键点113 特许权使用费收入确认时间79

6.4 分期确认收入相关政策要点79

关键点114 分期收款方式销售货物收入确认时间79

案例11 分期收款方式销售货物填报案例80

6.5 持续时间超过12个月的建造合同收入相关政策要点82

关键点115 持续时间超过12个月的建造合同收入确认方法82

风险点24 建造合同收入确认税会差异83

6.6 政府补助递延收入相关政策要点83

关键点116 政府补助递延收入项目调整范围83

案例12 政府补助递延收入填报案例83

第7章 投资收益政策及填报实务（A105030）87

7.1 债权性投资收益事项相关企业所得税政策要点88

关键点117 国债投资持有收益88

关键点118 国债投资处置收益88

关键点119 国债利息免税政策89

风险点25 从非发行者处购买国债，产生利息收入的起算时点89

案例13 国债投资收益填报案例89

7.2 权益性投资收益事项相关企业所得税政策要点92

关键点120 权益性投资持有收益的确认92

关键点121 权益性投资处置收益的确认92

关键点122 权益性投资计税基础确认93

风险点26 权益性投资免税政策93

风险点27 内地与香港基金互认有关税收政策94

风险点28 投资资产持有期间及处置环节税会差异调整94

第8章 不征税收入政策及填报实务（A105040）97

关键点123 不征税收入的范围98

关键点124 专项用途财政性资金的确认条件和表现形式99

关键点125 两类不征税收入的具体情况99

风险点29 不征税收入形成的支出不得税前扣除99

风险点30 专项用途财政性资金事项相关税会差异99

风险点31 申报表表间关系提示100

案例14 专项用途财政性资金填报案例100

第9章 职工薪酬政策及填报实务（A105050）103

9.1 工资薪金支出扣除相关政策要点104

关键点126 合理工资薪金税前扣除的口径问题104

关键点127 企业与工资薪金一起发放的福利性补贴问题104

关键点128 劳务派遣用费用问题105

关键点129 关于季节工、临时工等费用税前扣除问题105

关键点130 作为工资薪金计算扣除的股份支付105

风险点32 工资薪金总额（各项费用扣除基数）问题106

风险点33 不合理的工资薪金不能税前扣除106

风险点34 离退休人员工资和福利费不能税前扣除106

风险点35 关于次年发放上年工资问题106

9.2 职工福利费支出相关政策要点107

关键点131 职工福利费的范围107

风险点36 企业为职工报销通讯费不能税前扣除107

9.3 职工教育经费支出相关政策要点108

关键点132 职工教育经费超额扣除政策108

风险点37 集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用全额扣除108

风险点38 企业职员读MBA的学费是不能在职工教育经费列支108

9.4 工会经费支出相关政策要点109

关键点133 工会经费的扣除凭证109

风险点39 工会经费必须实际支付上级工会组织109

9.5 各类基本社会保障性缴款相关政策要点109

关键点134 各类基本社会保险的扣除范围109

风险点40 董事责任保险不得税前扣除110

9.6 住房公积金相关政策要点110

9.7 补充养老保险相关政策要点110

关键点135 企业年金的税前扣除规则110

关键点136 企业向保险公司补缴以前年度企业年金如何进行税前扣除111

风险点41 为全体员工支付的补充养老保险才可以税前扣除111

风险点42 企业为职工购买补充养老保险（商业保险）性质的判定111

9.8 补充医疗保险相关政策要点111

风险点43 为全体员工支付的补充医疗保险才可以税前扣除111

案例15 职工薪酬相关纳税调整综合填报案例112

第10章 广告费和业务宣传费支出政策及填报实务（A105060）117

关键点137 广告费和业务宣传费支出扣除限额118

关键点138 广告费和业务宣传费支出扣除限额计算基数118

关键点139 筹建期广告费和业务宣传费支出税前扣除119

关键点140 签订分摊协议的广告费和业务宣传费扣除119

风险点44 判断广告费和业务宣传费的实质性原则119

风险点45 资产用于市场推广、销售的视同销售处理119

案例16 广告费、业务宣传费支出填报案例120

第11章 捐赠支出政策及填报实务（A105070）123

关键点141 捐赠支出申报表填列基本规则124

关键点142 公益性捐赠支出范围的界定124

关键点143 公益性捐赠支出扣除限额124

关键点144 可以全额扣除的公益性捐赠支出125

关键点145 公益性社会团体捐赠支出税务处理实务125

风险点46 公益性捐赠支出税前扣除条件125

风险点47 北京市纳税人“公益性捐赠支出”税前扣除操作要求127

风险点48 资产用作对外捐赠视同销售相关政策127

风险点49 受赠单位名称128

案例17 有扣除限额的公益性捐赠填报案例128

第12章 资产折旧、摊销政策及填报实务（A105080、A105081）131

12.1 资产折旧、摊销附表A105080、A105081情况概述132

关键点146 A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》与A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》填报要点132

12.2 资产折旧、摊销政策要点134

风险点50 不得计算折旧扣除的固定资产134

风险点51 不得计算摊销扣除的无形资产135

风险点52 允许作为长期待摊费用计算摊销的扣除项目135

风险点53 不征税收入对应的资本化支出不允许税前扣除135

风险点54 融资租赁租入固定资产的折旧扣除135

风险点55 融资性售后租回资产的折旧扣除135

风险点56 资产价值变动对其计税基础的影响136

关键点147 固定资产计税基础的确定方法136

关键点148 税收一般规定固定资产的折旧方法136

关键点149 税收一般规定固定资产的折旧年限136

关键点150 无形资产计税基础的确定方法137

关键点151 税收一般规定无形资产的摊销方法137

关键点152 税收一般规定无形资产的摊销年限137

关键点153 外购商誉的扣除规定137

风险点57 固定资产改扩建形成长期待摊费用的摊销扣除规定137

风险点58 非“租入、已提足折旧”两类情形的房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理138

风险点59 固定资产大修理支出形成长期待摊费用的摊销扣除规定138

风险点60 其他长期待摊费用的摊销扣除规定138

风险点61 “政策性搬迁”搬迁资产相关税务处理138

关键点154 新税法实施后固定资产预计净残值的调整确认139

关键点155 技术进步、强震荡、高腐蚀造成的固定资产加速折旧139

关键点156 固定资产缩短折旧年限的折旧扣除计算方法140

关键点157 固定资产加速折旧扣除的计算方法140

12.3 资产折旧、摊销税务处理实务探讨141

关键点158 未及时取得发票的固定资产计税基础的确认141

关键点159 装修支出的税务处理141

风险点62 税法对二手固定资产预计折旧年限的认定142

风险点63 建筑企业“临时设施”税前扣除的实务处理142

12.4 A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》填报要点142

关键点160 “六大行业＋四个领域重点行业”加速折旧税收优惠143

关键点161 六大行业和四个领域重点行业中的小型微利企业研发和生产经营共用的仪器、设备一次性扣除和缩短折旧年限或采取加速折旧税收优惠143

关键点162 “六大行业”和“四个领域重点行业”企业的确认标准143

关键点163 研发专用仪器、设备一次性扣除和缩短折旧年限或采取加速折旧税收优惠144

风险点64 研发专用仪器设备可以同时享受固定资产加速折旧和研发费加计扣除优惠政策144

关键点164 单位价值不超过5000元的固定资产一次性扣除税收优惠144

风险点65 企业享受优惠时固定资产加速折旧的最低折旧年限145

风险点66 企业享受优惠时加速折旧方法的适用145

风险点67 同时符合不同税收优惠政策文件中规定的加速折旧优惠标准，只可执行其一，且一经选定不得变更145

风险点68 填写A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》的程序性要求145

12.5 2014年固定资产加速折旧新政策热点答疑154

第13章 资产损失政策及填报实务（A105090、A105091）157

关键点165 资产损失（附表A105090、A105091）填报基本要求158

关键点166 资产损失税前扣除企业所得税专项政策梳理158

关键点167 金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题159

风险点69 不得作为资产损失在企业所得税税前扣除的股权和债权159

风险点70 不按出资比例和持股比例分配清算剩余财产造成资产损失问题159

风险点71 投资人撤回、减少投资造成的股权投资损失160

风险点72 企业境外所得中包含的资产损失税前扣除问题160

关键点168 汇总纳税企业发生资产损失的申报扣除160

关键点169 应进行“清单申报”的资产损失在当年度未申报扣除的处理办法161

风险点73 “存货正常损失”不包含不得抵扣的增值税进项税额161

案例18 坏账损失填报案例162

第14章 企业重组政策及填报实务（A105100）165

14.1 企业重组业务概述166

关键点170 企业重组涉及政策文件166

风险点74 各重组政策文件之间的脉络关系166

关键点171 企业重组的各项基本概念167

关键点172 企业重组税务处理涉及的主要问题168

风险点75 企业重组的特殊性税务处理不是税收优惠169

关键点173 财税〔2009〕59号文件规范的企业重组的一般性税务处理169

关键点174 企业股权或资产划转的税务处理171

关键点175 非货币性资产投资的税务处理171

关键点176 财税〔2009〕59号文件规范的企业重组的特殊性税务处理172

14.2 企业重组税务处理的关注要点174

关键点177 国家税务总局2015年第40号公告对资产划转税务处理的具体规定174

关键点178 国家税务总局2015年第33号公告对非货币性资产投资税务处理的具体规定176

关键点179 特殊性税务处理非股权支付部分的损益确认177

关键点180 股权收购一般性税务处理被收购方股东股权转让形成的资产损失177

风险点76 企业重组交易事项跨年的税务处理178

风险点77 企业重组特殊性税务处理程序更新提示178

风险点78 企业重组特殊性税务处理的后续管理179

关键点181 公司法对合并分立的相关规定179

案例19 股权收购填报案例180

第15章 政策性搬迁和特殊行业准备金政策及填报实务（A105110、A105120）185

15.1 《政策性搬迁纳税调整明细表》（A105110）186

关键点182 政策性搬迁政策要点（跨年度事项）186

关键点183 政策性搬迁税务处理的征管要求187

关键点184 政策性搬迁的税务处理188

关键点185 政策性搬迁的会计处理方法探讨189

风险点79 不能与商业性搬迁混淆192

风险点80 单独建账核算搬迁业务192

案例20 政策性搬迁购置资产两种税务处理填报案例192

15.2 《特殊行业准备金纳税调整明细表》（A105120）197

15.2.1 金融企业贷款损失准备金支出197

关键点186 于税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围197

关键点187 金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备计算公式197

风险点81 负数调增197

风险点82 不得提取贷款损失准备金的资产198

15.2.2 保险公司准备金支出198

关键点188 保险公司准备金支出税前扣除比例198

风险点83 保险保障基金不得在税前扣除的情形198

15.2.3 证券行业准备金支出198

关键点189 证券类准备金支出税前扣除比例199

关键点190 期货类准备金支出税前扣除比例199

风险点84 准备金发生清算、退还应补缴税款200

15.2.4 关于中小企业信用担保机构准备金支出200

关键点191 中小企业信用担保机构准备金支出税前扣除比例200

关键点192 中小企业信用担保机构条件201

关键点193 报送资料201

15.2.5 关于金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金支出201

关键点194 涉农贷款和中小企业贷款损失准备金支出比例201

关键点195 涉农贷款和中小企业贷款条件202

15.2.6 关于保险公司提取农业巨灾风险准备金支出202

关键点196 巨灾风险准备金计算公式203

关键点197 报送资料203

风险点85 负数调增203

第16章 企业所得税弥补亏损政策及填报实务（A106000）205

风险点86 “纳税调整后所得”的填报口径206

风险点87 抵扣应纳税所得额和弥补亏损的先后次序问题206

关键点198 企业弥补亏损期限不得超过五年207

关键点199 免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目不得用于弥补应税亏损207

关键点200 查补的应纳税所得额可以弥补亏损207

关键点201 企业筹办期间不计算为亏损年度208

关键点202 资产损失造成亏损应弥补所属年度208

关键点203 合并、分立转入（转出）可弥补的亏损额208

关键点204 政策性搬迁停止生产经营期间弥补亏损年限计算209

关键点205 清算期间可依法弥补亏损209

第17章 收入、扣除优惠政策及填报实务（A107010—A107014）211

17.1 《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）212

17.1.1 国债利息收入212

关键点206 国债投资持有收益、处置收益、免税政策212

关键点207 留存备查资料212

风险点88 非持有中国中央政府发行的国债取得的利息收入不免税212

风险点89 二级市场转让国债收入不免税212

风险点90 国债利息收入与其他投资收益区分212

17.1.2 非营利组织收入212

关键点208 优惠待遇212

关键点209 符合条件的非营利组织免税收入的范围213

关键点210 留存备查资料213

风险点91 非营利组织要经过政府相关部门的认定214

风险点92 区分免税收入和非免税收入214

17.1.3 证券投资基金相关免税收入214

关键点211 证券投资基金相关知识214

关键点212 证券投资基金免税实务问题探讨215

关键点213 留存备查资料216

17.1.4 安置残疾人员工资加计扣除216

关键点214 享受残疾人员工资加计扣除条件216

关键点215 留存备查资料216

风险点93 不符合条件不能加计扣除216

风险点94 预缴时不能加计扣除217

17.2 《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（A107011）217

关键点216 居民企业股息、红利等权益性投资收益217

关键点217 清算的注意事项218

关键点218 撤资的注意事项218

关键点219 留存备查资料219

风险点95 居民企业直接投资于其他居民企业219

风险点96 12个月的规定219

风险点97 股权转让所得不能扣除被投资企业股东留存收益219

案例21 股权转让所得、从被投资企业分回清算所得、从被投资企业撤回或减少投资三种处理方法的差异填报案例219

17.3 《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》（A107012）221

关键点220 资源综合利用税收优惠条件221

关键点221 留存备查资料221

风险点98 取得《资源综合利用认定证书》221

风险点99 没有分开核算不得享受税收优惠221

17.4 《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》（A107013）221

关键点222 涉农利息、保费收入优惠条件221

关键点223 留存备查资料222

风险点100 未单独核算不得享受优惠222

17.5 《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107014）222

关键点224 研究开发活动符合规定的范围223

关键点225 可加计扣除的研究开发费用范围223

关键点226 对企业共同合作开发的项目，凡符合上述条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除224

关键点227 企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除224

关键点228 有关研发费加计扣除和固定资产加速折旧政策的衔接224

关键点229 有关企业集团集中研究开发项目分摊研究开发费用的特殊规定224

关键点230 注意以委托、合作等研发形式而形成的无形资产的所有权归属问题，如相互之间支付特许权使用费，则不得享受加计扣除政策225

关键点231 企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额225

风险点101 超范围的研发支出不得加计扣除225

风险点102 非“专门”用于研发活动的仪器、设备不能加计扣除225

风险点103 受托方不得加计扣除226

风险点104 不征税收入不得加计扣除226

案例22 研发费用加计扣除填报案例226

第18章 应纳税所得额优惠政策及填报实务（A107020、A107030）231

18.1 《所得减免优惠明细表》（A107020）232

18.1.1 农、林、牧、渔业项目232

关键点232 农、林、牧、渔业减免税232

关键点233 农产品初加工减免税232

关键点234 “公司＋农户”减免税233

关键点235 留存备查资料233

风险点105 免税项目和减半项目不能混同233

风险点106 单独核算，合理分摊233

18.1.2 公共基础设施项目优惠234

关键点236 优惠类型234

关键点237 优惠的享受期间234

关键点238 优惠对象界定235

关键点239 一次核准分批次建设的公共基础设施项目优惠235

关键点240 留存备查资料236

风险点107 减免税起始期的确定236

风险点108 单独核算，合理分摊236

风险点109 优惠期限内税收优惠在不同纳税主体之间的转移236

18.1.3 符合条件的环境保护、节能节水项目237

关键点241 优惠类型237

关键点242 2008年以前的项目237

关键点243 留存备查资料237

风险点110 减免税起始期的确定238

风险点111 单独核算，合理分摊238

风险点112 优惠期限内税收优惠在不同纳税主体之间的转移238

18.1.4 符合条件的技术转让项目238

关键点244 优惠形式238

关键点245 技术转让条件239

关键点246 非独占许可使用权注意转让时间239

关键点247 符合条件的技术转让所得的计算方法240

关键点248 留存备查资料240

风险点113 技术转让所得不包括的项目241

风险点114 从100％关联方取得的技术转让所得不得享受优惠241

风险点115 单独核算，合理分摊241

18.1.5 实施清洁发展机制项目241

关键点249 清洁发展机制项目减免税条件241

关键点250 留存备查资料242

风险点116 单独核算，合理分摊242

18.1.6 符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目243

关键点251 节能服务公司实施合同能源管理项目优惠条件243

关键点252 留存备查资料243

风险点117 单独核算，合理分摊243

18.1.7 减免项目与应税项目纳税调整后所得的亏损结转弥补244

风险点118 减免项目与应税项目亏损不得互相弥补244

18.2 《抵扣应纳税所得额优惠明细表》（A107030）244

关键点253 创业投资企业244

关键点254 有限合伙制创业投资企业法人合伙人245

关键点255 填报说明修改246

关键点256 留存备查资料246

风险点119 中小高新技术企业应符合标准247

风险点120 抵扣的应纳税所得额是弥补以前年度亏损后的金额247

第19章 应纳税额优惠政策及填报实务（A107040—A107050）249

19.1 《减免所得税优惠明细表》（A107040）250

19.1.1 小型微利企业税收优惠250

关键点257 小型微利企业条件250

关键点258 小型微利企业减半征收250

关键点259 核定征收企业可以享受小型微利企业优惠250

关键点260 自行享受，无须备案250

风险点121 劳务派遣人员属于小型微利企业从业人数251

风险点122 2015年需要分段计算251

风险点123 建筑业不按工业企业标准享受小型微利企业优惠251

19.1.2 经营性文化事业单位转制企业免税251

关键点261 减免税优惠规定251

关键点262 经营性文化事业单位转制企业资产损失251

关键点263 转制企业评估增值、转让、划转规定252

关键点264 经营性文化事业单位的界定252

关键点265 转制注册之目的界定252

关键点266 享受经营性文化事业单位转制企业税收优惠需符合的条件252

19.1.3 技术先进型服务企业减免税优惠253

关键点267 技术先进型服务企业减免税优惠政策要点253

关键点268 技术先进型服务企业减免税优惠纳税申报表填报254

风险点124 不符合标准不能享受优惠254

19.1.4 支持和促进重点群体创业就业限额减征企业所得税254

关键点269 支持和促进重点群体创业就业限额减税政策要点254

关键点270 自主就业退役士兵创业就业限额减税政策要点255

风险点125 不得重复享受税收优惠政策255

19.1.5 项目所得按法定税率减半征收不得叠加享受减免税优惠256

关键点271 项目所得按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠政策要点256

风险点126 企业享受减半征收的应按法定税率减半，而不能按优惠税率减半256

案例23 税收优惠政策叠加享受的填报案例256

19.2 《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）257

关键点272 高新技术企业条件257

关键点273 “基本信息”及“关键指标情况”填报要点258

风险点127 不符合高新技术企业条件261

风险点128 总收入为税法第六条规定的所有收入261

风险点129 存在偷税等违法行为262

19.3 《软件、集成电路企业税收优惠情况及明细表》（A107042）262

关键点274 集成电路和软件企业税收优惠政策要点262

关键点275 “关键指标情况”填报要点263

风险点130 不符合相关条件267

风险点131 获利年度267

19.4 《税额抵免优惠明细表》（A107050）268

关键点276 购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免268

关键点277 包括融资租赁方式租入的专用设备268

关键点278 未抵扣的进项税额可以抵免所得税税额268

风险点132 专用设备未满5年转让应补缴已抵免税款268

风险点133 附着物不能抵免税额268

18.4 企业清算期间及重组事项发生后税收优惠享受问题269

关键点279 企业清算期间税收优惠享受问题269

关键点280 重组事项发生后税收优惠享受问题269

风险点134 清算期不得享受税收优惠270

风险点135 企业重组税收优惠承继270

第20章 境外所得税收抵免政策及填报实务（A108000—A108030）271

20.1 《境外所得税收抵免明细表》（A108000）272

关键点281 “境外所得”的范围272

关键点282 划分“来源于境外的所得”与“来源于境内的所得”标准272

关键点283 转让境外被投资企业股权的收入确认条件273

关键点284 境外所得简易计算抵免、税收饶让抵免的范围273

关键点285 境外所得享受高新技术企业减免税额优惠的适用条件274

关键点286 “联合体公司”境外经营的境外所得税收抵免274

风险点136 境外所得弥补以前年度境内亏损的问题275

风险点137 企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算275

风险点138 不可抵免境外所得税税额的情况275

20.2 《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）276

关键点287 境外应税所得计算中的收入确认标准276

关键点288 境外“毛所得”对应直接成本费用的调整扣除277

关键点289 境外“源泉扣缴”后的直接税税后所得换算成税前所得277

关键点290 “分国不分项”的计算原则277

关键点291 境外所得独立于境内所得进行税会差异调整278

关键点292 石油企业“不分国不分项”的境外所得计算原则278

风险点139 同一纳税主体境内、境外所得共同支出的分摊279

20.3 《境外分支机构弥补亏损明细表》（A108020）280

关键点293 境外分支机构弥补亏损遵循“分国不分项”原则280

关键点294 “非实际亏损”与“实际亏损”的判断标准280

关键点295 境外分支机构弥补亏损的计算管理要求281

20.4 《跨年度结转抵免境外所得税明细表》（A108030）281

关键点296 跨年度结转抵免境外所得税的计算方法和管理要求281

20.5 《受控外国企业信息报告表》及外国企业年度独立财务报表的报送282

关键点297 《受控外国企业信息报告表》及外国企业年度独立财务报表报送282

20.6 境外所得应纳税额计算填报283

案例24 抵免限额的计算分析案例283

第21章 跨地区经营汇总纳税政策及填报实务（A109000、A109010）285

21.1 《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）286

关键点298 适用跨地区汇总纳税方式的总、分机构范围286

关键点299 总机构所得税汇算清缴报送的申报资料286

关键点300 总机构管理的建筑项目部所在地预分所得税额286

风险点140 分支机构未按税款分配数额预缴所得税的法律责任287

风险点141 未按规定报送分支机构所得税分配表的法律责任287

21.2 《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（A109010）287

关键点301 总、分机构应纳所得税额分摊计算比例287

关键点302 总、分机构处于不同税率地区的税款分摊计算方法288

关键点303 二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税的情形289

关键点304 分支机构分摊比例在一个纳税年度内调整的情形289

21.3 跨地区汇总纳税企业所得税汇算清缴填报案例289

案例25 跨地区汇总纳税企业所得税汇算清缴税额分摊填报案例289

案例26 企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配填报案例292

第22章 2015年新企业所得税政策解读295

22.1 小型微利企业优惠政策296

关键点305 从业人数和资产总额计算公式有变化296

关键点306 2015年需分段计算296

关键点307 A107040《减免所得税优惠明细表》填报方法297

案例27 减免所得税优惠填报案例一299

案例28 减免所得税优惠填报案例二299

案例29 减免所得税优惠填报案例三300

案例30 减免所得税优惠填报案例四300

22.2 研发费用加计扣除政策301

关键点308 取消了两个目录301

关键点309 增加外聘研发人员劳务费用301

关键点310 其他费用按10％扣除301

案例31 与研发活动直接相关的其他费用加计扣除额计算案例302

关键点311 特殊收入应扣减研发费用302

关键点312 负面清单制度302

关键点313 共用设备也能加计扣除303

关键点314 加速折旧也可以加计扣除303

案例32 “仪器、设备的折旧费”加计扣除计算案例303

关键点315 委托研发只能加计扣除80％304

关键点316 设置辅助账304

关键点317 追溯期304

关键点318 留存备查资料305

风险点142 超出范围不得加计扣除305

风险点143 共用设备划分不清不得加计扣除305

风险点144 2015年汇算清缴不能执行新政策305

22.3 高新技术企业认定政策305

关键点319 高新技术企业认定条件有变化306

关键点320 企业申请手续简化307

关键点321 跨地区迁移企业资格继续有效308

关键点322 每年报送情况报表308

关键点323 税务机关追缴税款308

关键点324 偷税不是取消高新技术企业资格的必要条件308

风险点145 取消其高新技术企业资格的三种情况308

22.4 固定资产加速折旧政策309

关键点325 四个领域重点行业309

22.5 工资薪金税前扣除政策309

关键点326 企业与工资薪金一起发放的福利性补贴不再作为职工福利费309

关键点327 汇算清缴前发放的工资可以税前扣除310

关键点328 支付劳务派遣用工费用要区分两种情况310

22.6 内地与香港基金互认政策310

关键点329 对内地企业投资者通过基金互认买卖香港基金份额取得的转让差价所得，计入其收入总额，依法征收企业所得税310

22.7 技术转让优惠政策310

关键点330 非独占许可使用权311

风险点146 非独占许可使用权转让时限311

22.8 高新技术企业职工教育经费政策311

关键点331 高新技术企业职工教育经费按8％扣除311

22.9 支持鲁甸地震灾后恢复重建政策311

关键点332 受灾企业免征企业所得税311

关键点333 接受捐赠免征企业所得税311

关键点334 受灾农村信用社免征企业所得税312

关键点335 向灾区捐赠全额扣除312

22.10 西部大开发优惠政策312

关键点336 西部鼓励类产业项目减按15％税率312

风险点147 不属于《目录》停止减按15％税率312

22.11 集成电路及软件企业优惠政策312

关键点337 两免三减半313

关键点338 软件企业认定及年审停止执行314

22.12 计提准备金政策314

22.12.1 金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金314

关键点339 计提准备金比例314

关键点340 准备金扣除方法314

22.12.2 金融企业贷款损失准备金314

关键点341 计提准备金的计算方法315

22.13 资产损失税前扣除政策315

关键点342 资产损失条件315

22.14 资产（股权）划转政策315

关键点343 处理原则316

关键点344 具体的适用前置性条件316

关键点345 划转后连续12个月内交易双方的股权架构不能改变316

关键点346 划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益317

22.15 非货币性资产投资政策317

关键点347 非货币性资产转让收入可在5年内均匀计入应纳税所得额317

风险点148 非货币性资产投资后续管理317

22.16 企业重组政策317

关键点348 股权收购和合并主导方进一步明确318

关键点349 区分5种情形确定重组日318

关键点350 合理商业目的说明内容有所调整319

关键点351 连续12个月内分步交易的可暂时适用特殊性税务处理319

风险点149 特殊性重组后续管理319

22.17 重点群体创业就业优惠政策320

关键点352 扩大企业吸纳就业相关条件修改320

22.18 税收优惠管理政策320

关键点353 税收优惠备案321

关键点354 留存备查资料321

关键点355 无变化不再备案321

关键点356 留存备查资料保存10年321

关键点357 补办备案手续321

风险点150 企业对资料真实性、合法性负责321

风险点151 不符合优惠条件的，税务机关追缴其已享受的减免税322

风险点152 加强后续管理322

22.19 后续管理政策322

关键点358 三项优惠取消审批322

关键点359 小型微利企业不另行备案322

关键点360 二级及二级以下分支机构名单发生变化322

关键点361 汇总纳税企业改变组织结构323

关键点362 简易办法境外抵免备案323

第23章 企业所得税税前扣除凭证确认实务问题探讨325

风险点153 税前扣除凭证的种类及把握要点326

风险点154 关于企业提供有效凭证时间问题327

风险点155 是否虚开增值税专用发票的界定327

风险点156 丢失发票原件，其复印件可以作为税前扣除凭证328

风险点157 增值税失控发票不能作为税前扣除凭证328

第24章 辅学辅填工具使用说明329

24.1 辅学辅填工具简介330

24.2 辅学辅填工具使用说明330

24.2.1 适用范围330

24.2.2 填写顺序331

24.2.3 表内底色说明332

24.2.4 填报提示目录和重点填报项目333

附录 企业所得税相关法规政策汇编335