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第一章 香港税制概述1

1.1条例与政策1

1.2一般税项2

1.3课税年度5

1.4物业税5

1.5薪俸税6

1.6利息税6

1.7利得税7

1.8折旧免税额8

1.9税率8

1.10个人免税额10

1.11个人入息课税10

1.12报税表与资料13

1.13评税与纳税13

1.14反对与上诉14

1.15香港税务委员会14

1.16香港税务局15

1.17香港税务局组织图表17

1.18税项图表18

第二章 物业税19

2.1条例19

2.2征税范围19

2.3物业税的征收20

2.3.1应评税净值20

2.3.2应评税值20

2.4业权22

2.5豁免与宽减24

2.5.1政府24

2.5.2从事商业的公司24

2.5.3会社与商业团体25

2.6评税与缴纳物业税25

2.7期限与反对27

第三章 薪俸税29

3.1条例29

3.2征税范围29

3.3入息来源及其应用30

3.3.1一般概述30

3.3.2职业31

3.3.3职位持有人36

3.3.4海员与航空人员37

3.3.5长俸38

3.4构成应课税酬金的标准38

3.4.1税务条例包括的项目39

3.4.2税务条例不包括的项目40

3.4.3房屋住宿利益41

3.4.4股份认购权利益45

3.4.5额外收入47

3.4.6判例法讨论48

3.4.7税上税51

3.5应评税数额53

3.5.1评税基期及期间赚取之入息54

3.5.2应评税入息扣除额57

3.5.3费用57

3.5.4折旧免税额58

3.5.5亏损59

3.5.6慈善捐款60

3.5.7税项的计算61

3.5.8课税平衡点63

3.5.9评税与纳税64

3.6夫妇68

3.6.1分开评税68

3.6.2分开课税72

3.6.3定义81

第四章 利息税83

4.1条例83

4.2征税范围83

4.3入息来源84

4.4利息的定义87

4.4.1存款证和汇票89

4.4.2年金90

4.4.3利息税税网范围以外的利息91

4.5缴纳利息税的责任91

4.5.1豁免92

4.5.2扣税与纳税93

4.5.3扣税失误95

4.5.4直接评税96

第五章 利得税99

5.1条例99

5.2征税范围99

5.3缴纳利得税的责任101

5.3.1从事经营行业、专业或商业101

5.3.2构成经营行业的准则102

5.3.3商业的定义105

5.3.4开始经营业务106

5.3.5停止经营业务107

5.3.6指定业务收入108

5.4溢利来源116

5.4.1法定条文117

5.4.2判例法——一般原则117

5.4.3判例法——其他问题123

5.4.4税务局实施方法125

5.5应评税溢利的确立126

5.5.1资本性或营业性127

5.5.2产生入息与支付开支的日期131

5.5.3终止营业后的收入及支出134

5.5.4商品存货与制造中之货品135

5.5.5商业会计账目的调整136

5.5.6不在征税范围内的入息137

5.5.7可扣除的开支138

5.5.8不可扣除的开支147

5.5.9费用的分摊149

5.5.10亏损152

5.6评税基期156

5.6.1常用准则156

5.6.2开始营业156

5.6.3终止营业158

5.6.4更改账目结算日期162

5.6.5分摊165

5.7特殊业务166

5.7.1人寿保险公司166

5.7.2非人寿保险的保险公司170

5.7.3船舶及飞机业务——概况171

5.7.4船舶业务172

5.7.5居港飞机业务177

5.7.6非居港的飞机业务180

5.7.7金融机构181

5.7.8会所与同业公会185

5.7.9合伙营业187

5.8非居港人士192

5.8.1在香港经营业务的非居港人士192

5.8.2寄售的商品194

5.8.3香港代理人195

5.8.4非代理人的付款人196

5.8.5正常定价198

5.9评税与纳税200

第六章 折旧免税额205

6.1条例205

6.2免税范围205

6.3工业楼宇206

6.3.1可获免税额的开支206

6.3.2首次免税额211

6.3.3每年免税额211

6.3.4结余损失免税额/结余收益课税额214

6.4商业楼宇215

6.4.1可获免税额的开支215

6.4.2免税额216

6.5可视作机器与设备的开支216

6.6机器与设备免税额（一般情况）219

6.7机器与设备免税额（分类聚合制度）220

6.7.1首次免税额220

6.7.2每年免税额220

6.7.3结余损失免税额/结余收益课税额224

6.8机器与设备的免税额（非分类聚合制度）227

6.8.1首次免税额227

6.8.2每年免税额228

6.8.3结余损失免税额/结余收益课税额231

6.9租赁合约234

6.9.1租赁与非租赁235

6.9.2先出售后租回237

6.9.3举债租赁——一般情况240

6.9.4无追索权之债务241

6.9.5举债租赁——船舶或飞机242

6.9.6举债租赁——除船舶及飞机以外的设备或机器244

6.9.7亏损限制245

6.10其他有关折旧免税额问题248

6.10.1评说基期248

6.10.2分摊249

6.10.3税务局局长决定资产成本或价值的权力249

第七章 个人入息课税251

7.1条例251

7.2设立个人入息课税的目的251

7.3符合个人入息课税资格的人士252

7.4个人入息课税的选择254

7.5计算入息总额254

7.6个人免税额256

7.6.1基本免税额256

7.6.2已婚人士免税额257

7.6.3子女免税额257

7.6.4供养父母免税额259

7.6.5单亲父母免税额260

7.6.6在职妻子免税额260

7.7计算税款261

第八章 报税表资料与惩罚267

8.1条例267

8.2报税表与有关资料267

8.2.1报税表格的一般概述267

8.2.2有报税责任的人士269

8.2.3雇主须填报的资料270

8.2.4呈报资料270

8.2.5资产与负债申报书272

8.2.6搜查令273

8.2.7商业纪录274

8.3签发通知书275

8.4惩罚275

8.4.1错漏与未有填报资料等276

8.4.2课税的惩罚（补加税款）278

8.4.3欺诈与蓄意逃税行为281

8.4.4未有扣除或缴付利息税282

8.4.5其他事项283

第九章 评税与缴纳税款285

9.1条例285

9.2评税权力285

9.2.1概述285

9.2.2估计评税286

9.2.3个人入息课税287

9.2.4补充评税287

9.3评税通知书288

9.4缴纳税款288

9.5追收税款290

9.5.1地方法院程序291

9.5.2向纳税人的妻子追收税款291

9.5.3向纳税人的债权人追收税款292

9.5.4阻止欠税人离港292

9.5.5扣押船舶或飞机293

9.6退还税款294

9.7最终确定的评税294

9.7.1错误或遗漏的申请295

第十章 反对与上诉297

10.1条例297

10.2反对297

10.2.1反对的形式297

10.2.2反对后的协商299

10.2.3税务局局长的裁决299

10.3上诉300

10.3.1税务上诉委员会300

10.3.2最高法院原讼庭303

10.3.3直接向最高法院上诉庭上诉304

10.3.4直接向最高法院原讼庭上诉304

10.4夫妇305

第十一章 其他事项307

11.1双重课税宽免办法307

11.1.1一般规定307

11.1.2英联邦入息税的宽免309

11.2税务豁免311

11.3退休计划312

11.4反避税条例313

11.4.1特定反避税规则313

11.4.2出售亏损公司314

11.4.3一般反避税规则315

11.4.4税务条例第六十一条316

11.4.5税务条例第六十一A条317

11.5其他事项320

11.5.1税务委员会320

11.5.2英国评税代理321

11.5.3储税券321

11.5.4信托、受托人及遗产322

附录：香港税务条例释义与实施守则327

附录一 待销存货与正在制造中货品的估值及确定进行中的建筑工程合约、物业发展及投资的溢利与估值327

附录二 利得税：工业楼宇及商业楼宇免税额335

附录三 利得税：费用的分摊345

附录四 利得税：商业收入347

附录五 利得税：开支的扣除349

附录六 反对与上诉程序355

附录七 设备或机器（折旧免税额）365

附录八 利得税：亏损389

附录九 薪俸税：可扣除之费用395

附录十 征收薪俸税401

附录十一 税务调查的范围407

附录十二 佣金、回佣、折扣及非法佣金费用413

附录十三 利息收益的课税及利息费用的扣除417

附录十四 由1983/84课税年度起的物业税及暂缴物业税431

附录十五 亏损的宽减限制、租赁安排、普通反避税条例、有亏损公司、预先批准制度及有关租赁筹资的指引437

附录十六 福利津贴的课税453

附录十七 为非居港人士缴纳利得税之人士的课税459

附录十八 薪俸税下的个人评税及个人入息课税463

附录十九 美国与香港政府就有关征收船运利得税的协议475

附录二十 认可单位信托及互惠基金公司的课税483

附录二十一 溢利的所在地（1992）485

附录二十二 香港的利得税：溢利的所在地（1971）493

索引495