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1绪论1

1.1 研究背景与意义1

1.2 文献综述3

1.2.1 营业税改征增值税研究综述3

1.2.2 增值税扩围改革效应研究综述7

1.2.3 增值税改革方案建议研究综述11

1.2.4 不同行业增值税扩围改革研究综述17

1.3 研究内容22

1.4 研究方法与技术路线23

1.4.1 研究方法23

1.4.2 技术路线24

1.5 研究的创新性25

2中国增值税的改革历程及国际比较26

2.1 增值税试行阶段：改革工商税（1980—1993年）27

2.2 增值税全面推行阶段：现行增值税（1994—2008年）30

2.2.1 背景与概况30

2.2.2 现行增值税的特点33

2.2.3 现行增值税存在的问题34

2.3 增值税规范化改革阶段：“转型扩围”（2009年至今）37

2.3.1 背景与概况37

2.3.2 扩围改革的必要性39

2.3.3 扩围改革的可行性41

2.3.4 扩围改革的探索：上海增值税扩围试点及后续改革42

2.3.5 上海扩围改革方案评析43

2.4 增值税制度的国际比较47

2.4.1 课征对象和征收范围47

2.4.2 纳税义务人48

2.4.3 应纳税额和抵扣制度50

2.4.4 税率51

2.4.5 税收优惠制度52

2.4.6 出口退税制度55

2.5 增值税征管制度的国际比较56

2.5.1 纳税义务发生时间比较56

2.5.2 纳税期限比较57

2.6 增值税反避税规则的国际比较58

2.7 国际增值税实践对我国增值税改革的启示59

3增值税扩围改革经济分析62

3.1 营业税经济效应分析62

3.1.1 营业税概述62

3.1.2 营业税对筹集财政收入的影响分析63

3.1.3 营业税对企业税负的影响分析63

3.1.4 营业税对经济增长的影响分析64

3.1.5 现行营业税与增值税的冲突65

3.2 增值税扩围改革效应分析72

3.2.1 增值税概述72

3.2.2 增值税对筹集财政收入的影响分析73

3.2.3 增值税对企业税负的影响分析74

3.2.4 增值税对经济增长的影响分析74

3.3 增值税扩围改革符合结构性减税要求78

3.3.1 结构性减税的内涵78

3.3.2 我国实施结构性减税的必要性79

3.3.3 增值税扩围改革能够实现结构性减税的理论依据80

3.4 增值税扩围改革符合产业结构优化升级要求81

3.4.1 产业结构的内涵81

3.4.2 发展现代服务业与产业结构优化升级82

3.4.3 增值税扩围改革与产业结构优化升级83

4增值税扩围改革对行业税负和财政收入影响的模拟测算86

4.1 上海增值税扩围方案试点扩大87

4.1.1 行业范围的选取87

4.1.2 数据来源与调整88

4.1.3 模拟测算方法88

4.2 基于上海方案增值税扩围改革对行业税负影响的模拟估算89

4.2.1 行业税负的测算方法89

4.2.2 增值税扩围改革对行业税负影响的模拟估算结果93

4.2.3 判断与结论97

4.3 基于上海方案增值税扩围改革对财政收入影响的模拟估算99

4.3.1 财政收入的测算方法99

4.3.2 增值税扩围改革对财政收入影响的模拟估算结果102

4.3.3 判断与结论103

5增值税扩围改革对经济增长影响的实证研究106

5.1 相关研究106

5.2 模型与数据107

5.2.1 计量模型设计107

5.2.2 样本选择109

5.2.3 研究变量109

5.2.4 研究方法110

5.3 研究的实证结果及分析112

5.3.1 单位根检验和协整分析112

5.3.2 回归分析研究114

5.4 判断与结论118

6我国增值税扩围改革的难题及建议120

6.1 我国增值税扩围改革面临的难题120

6.1.1 税收收入分配与财政管理体制121

6.1.2 扩围行业选择122

6.1.3 税率确定123

6.1.4 其他124

6.2 增值税扩围改革应遵循的原则125

6.2.1 兼顾地方财政收入稳定性增长125

6.2.2 符合结构性减税与产业结构调整要求126

6.2.3 与整体税制完善相结合126

6.3 关于增值税扩围改革的建议128

6.3.1 关于财政管理体制128

6.3.2 关于扩围顺序131

6.3.3 关于税率设计132

6.3.4 其他134

结论137

参考文献139

致谢152

攻读博士学位期间公开发表的论文154