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第1章 CRS出台的背景1

1.1国际反避税背景1

1.1.1国际反避税合作趋势加强1

1.1.2国际组织在国际反避税中发挥着日益重要的作用4

1.1.3各国纷纷采取措施加入税收情报交换6

1.2 CRS的相关规定7

1.3 CRS在各国家（地区）的执行情况9

1.3.1 CRS在中国内地的执行情况9

1.3.2 CRS在中国香港特区的执行情况11

1.3.3 CRS在加拿大的执行情况13

1.3.4 CRS在英国的执行情况14

1.3.5 CRS在澳大利亚的执行情况15

1.3.6 CRS在新加坡的执行情况18

1.3.7 CRS在瑞士的执行情况18

第2章 国内高净值人士国际税收情况综述21

2.1我国高净值人士现状分析21

2.2高净值人士问卷调查分析22

2.2.1高净值人士基本情况22

2.2.2高净值人士资产配置情况30

2.2.3高净值人士对CRS的反应情况34

2.2.4高净值人士对我国个人所得税的看法38

2.2.5高净值人士对开放性问题的回答43

第3章 中国个人所得税的相关政策45

3.1中国居民个人所得税的基本规定45

3.1.1居民纳税义务人45

3.1.2征收范围46

3.1.3税率51

3.1.4税收优惠54

3.1.5境外所得的税额扣除56

3.1.6征收管理57

3.2中国非居民个人所得税的基本规定62

3.2.1非居民纳税义务人62

3.2.2双重居民身份下最终居民身份的判定63

3.2.3所得来源地的确定65

3.2.4非居民纳税人享受税收协定待遇管理66

3.2.5税收优惠69

3.3中国对高净值人士征收个人所得税存在的主要问题71

3.3.1征收管理难度大71

3.3.2缺少综合信息平台进行信息共享交流73

3.3.3税收法律制度体系支撑不足74

3.3.4税务代理发展不健全75

第4章 高净值人士主要移民国家或地区个人所得税比较76

4.1美国个人所得税相关规定76

4.1.1纳税识别号制度76

4.1.2收入所得综合纳税制度77

4.1.3纳税申报制度77

4.1.4纳税遵从度保障机制79

4.1.5第三方信息报告制度80

4.2澳大利亚个人所得税相关规定81

4.2.1纳税人识别号制度81

4.2.2所得税预扣制度83

4.2.3不动产评估管理与征税相分离84

4.2.4涉税信息的采集与应用制度85

4.2.5自然人征管制度86

4.3英国个人所得税的相关规定86

4.3.1双向申报制度——源泉扣缴与自行申报并重87

4.3.2信息化征收管理制度88

4.3.3指数化费用扣除制度89

4.3.4严格依法办税制度90

4.3.5纳税服务工作制度90

4.4新加坡个人所得税相关规定91

4.4.1税负较低91

4.4.2税收管辖权较大91

4.4.3外籍纳税人税收负担较重92

4.4.4费用扣除特点92

4.4.5高效评税制度和依法征税体系92

4.5加拿大个人所得税相关规定93

4.5.1税制模式与征缴方式93

4.5.2减除标准体现收入分配职能94

4.5.3退税制度95

4.6中国香港特区个人所得税相关规定95

4.6.1特殊的分类综合所得税制95

4.6.2“投资者乐园”式税制96

第5章 结论及建议99

5.1关于我国反避税的建议99

5.1.1加强反避税宣传，积极参与国际反避税合作99

5.1.2推进反避税立法体系和法律法规的完善101

5.1.3加强对反避税人才队伍的建设103

5.2个人所得税改革的建议104

5.2.1建立综合与分类相结合的个人所得税制104

5.2.2科学界定综合与分类项目105

5.2.3将纳税人税收负担能力作为确定费用扣除标准的依据106

5.2.4科学设计税率107

5.3个人所得税征收管理的建议109

5.3.1建立纳税人识别号制度109

5.3.2搭建涉税信息共享平台110

5.3.3完善高净值人士自行申报制度111

5.3.4健全纳税评估机制113

附录 高净值容户情况调查问卷115

参考文献121