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1 财务报表分析概述1

1.1 财务报表分析的内涵1

1.1.1 财务报表分析的历史1

1.1.2 财务报表分析的定义3

1.1.3 财务报表分析者的类别4

1.1.4 财务报表分析、预计分析和基本分析5

1.1.5 财务报表分析与其他相关学科的关联与区别5

1.2 财务报表分析的评价标准依据7

1.2.1 经验标准依据7

1.2.2 历史标准依据8

1.2.3 行业标准依据8

1.2.4 预算标准依据8

1.3 财务报表分析的评价方法类型9

1.3.1 比较分析法9

1.3.2 比率分析法10

1.3.3 因素分析法11

1.4 财务报表的局限性分析12

1.4.1 财务报表分析的局限性12

1.4.2 财务报表分析的调整13

本章小结14

复习题15

2 财务报表分析的依据与程序16

2.1 财务报表分析的其他资料类型16

2.1.1 相关政策和法律规范文件资料16

2.1.2 市场信息情报资料16

2.1.3 行业信息资料16

2.1.4 独立审计报告资料17

2.2 财务报表分析资料之间的关系18

2.2.1 基本财务报表之间的关系18

2.2.2 基本财务报表与会计报表附注之间的关系19

2.2.3 财务报表与其他资料之间的关系20

2.2.4 其他资料之间的关系20

2.3 财务报表分析的基本程序20

2.3.1 明确分析目的，制订分析工作方案21

2.3.2 收集、整理和核实资料22

2.3.3 选择适宜的分析方法，进行分析工作22

2.3.4 编写财务分析报告22

本章小结22

复习题23

3 资产负债表解读与分析24

3.1 企业活动与资产负债表分析24

3.2 资产负债表在会计信息中的性质与作用25

3.2.1 资产负债表的性质25

3.2.2 资产负债表对会计信息的作用25

3.3 资产负债表格式与会计信息的重要性分析27

3.3.1 资产负债表的格式类型27

3.3.2 按会计信息重要性设计资产负债表的格式27

3.4 资产负债表的局限性分析28

3.4.1 资产负债表反映财务状况的局限性分析28

3.4.2 资产负债表的“非量化”性分析28

3.4.3 资产负债表的主观性分析28

3.4.4 资产负债表的间接性分析29

3.5 资产项目的解读与分析29

3.5.1 资产项目解读与分析的现实意义29

3.5.2 资产项目解读与分析的基本步骤30

3.5.3 总资产项目的解读与分析32

3.5.4 流动资产项目的解读与分析33

3.5.5 非流动资产项目的解读与分析44

3.6 负债项目的解读与分析54

3.6.1 负债项目的解读和分析的现实意义54

3.6.2 负债项目解读与分析的基本步骤55

3.6.3 流动负债项目的解读与分析56

3.6.4 非流动负债项目的解读与分析63

3.7 所有者权益项目的解读与分析69

3.7.1 所有者权益项目的分析程序69

3.7.2 所有者权益项目的解读与分析70

本章阅读资料74

本章小结75

复习题76

4 利润表和所有者权益变动表解读与分析77

4.1 企业活动与利润表分析77

4.2 利润表在会计信息中的性质与作用78

4.2.1 利润表的性质78

4.2.2 利润表对会计信息的作用78

4.3 利润表格式与会计信息的重要性分析79

4.3.1 利润表的格式类型80

4.3.1 按会计信息重要性设计利润表的格式80

4.4 利润表的局限性分析80

4.4.1 利润表反映盈利状况的局限性分析81

4.4.2 利润表的“非量化”性分析81

4.4.3 利润表的“主观性”解读与分析81

4.4.4 利润表的“间接性”解读与分析81

4.5 利润表的解读与分析82

4.5.1 利润表解读与分析的基本程序82

4.5.2 利润表中各种收益项目关系分析82

4.5.3 利润表的重点项目的解读与分析86

4.6 所有者权益变动表的解读与分析100

4.6.1 所有者权益变动表的重要性分析100

4.6.2 所有者权益变动表的性质与作用100

4.6.3 所有者权益变动表对会计信息的作用100

4.6.4 所有者权益变动表的格式类型101

4.6.5 所有者权益变动表的局限性分析103

4.6.6 所有者权益变动表反映所有者权益变动的真实状况103

4.6.7 所有者权益变动表的“非量化”性分析103

4.6.8 所有者权益变动表的解读与分析要点104

本章阅读资料104

本章小结105

复习题106

5 现金流量表的解读与分析107

5.1 企业活动与现金流量表关系分析107

5.2 现金流量表对会计信息的重要作用108

5.2.1 便于管理者判断企业的日常管理是否能延续108

5.2.2 便于外部投资人和债权人对企业的偿债能力作出判断108

5.2.3 有利于分析和评价企业各项业务活动的有效性108

5.2.4 能够客观评价企业未来的“获现能力”109

5.2.5 有助于分析企业的收益质量109

5.2.6 能帮助报表使用者了解企业的财务风险109

5.2.7 能帮助报表使用者判断企业的财务实力109

5.3 现金流量表的格式类型及结构特征109

5.3.1 现金流量表的格式类型109

5.3.2 按会计信息重要性设计现金流量表的格式111

5.4 现金流量表的局限性分析112

5.4.1 现金流量表本身及编制的局限性分析112

5.4.2 现金流量表的“非量化”性分析112

5.5 现金流量表的解读与分析113

5.5.1 现金流量表的解读与分析基本程序113

5.5.2 现金流量总量的解读与分析113

5.5.3 现金流量表重要项目解读与分析122

5.5.4 现金流量表补充资料的解读与分析137

本章阅读资料144

本章小结146

复习题147

6 会计报表附注和合并财务报表解读与分析148

6.1 会计报表附注解读与分析148

6.1.1 会计报表附注的作用148

6.1.2 会计报表附注的内容150

6.1.3 会计报表附注重点项目的解读与分析153

6.2 合并财务报表解读与分析158

6.2.1 合并财务报表对会计信息的作用158

6.2.2 合并财务报表的基本特征分析159

6.2.3 合并财务报表解读与分析要点159

6.2.4 合并财务报表的局限性分析164

本章小结165

复习题166

7 偿债能力的解读与分析167

7.1 偿债能力解读与分析的现实意义167

7.1.1 有利于债权人判断其债权收回的保障程度167

7.1.2 有利于投资者进行投资决策168

7.1.3 有利于经营者优化融资结构、降低融资成本168

7.1.4 有利于政府宏观机构进行宏观经济管理168

7.1.5 有利于经营关联企业开展业务往来168

7.2 短期偿债能力的解读与分析168

7.2.1 营运资本的解读与分析169

7.2.2 流动比率的解读与分析172

7.2.3 速动比率的解读与分析174

7.2.4 现金比率的解读与分析176

7.2.5 影响短期偿债能力的因素177

7.3 长期偿债能力的解读与分析178

7.3.1 资产负债率的解读与分析179

7.3.2 产权比率的解读与分析182

7.3.3 有形净值债务率的解读与分析184

7.3.4 利息保障倍数的解读与分析185

7.3.5 非流动负债与营运资本比率的解读与分析187

7.3.6 影响长期偿债能力的其他因素188

本章小结189

复习题189

8 获利能力的解读与分析192

8.1 获利能力解读与分析的意义192

8.1.1 有利于投资者进行投资决策192

8.1.2 有利于债权人衡量投入资金的安全程度192

8.1.3 有利于政府职能机构履行社会职责193

8.1.4 有利于企业职工判断职业的稳定性193

8.1.5 有利于企业经营者提高管理能力193

8.2 销售获利能力的解读与分析193

8.2.1 销售毛利率的解读与分析193

8.2.2 营业利润率的解读与分析194

8.2.3 销售利润率的解读与分析196

8.3 资产获利能力的解读分析198

8.3.1 总资产报酬率的解读与分析198

8.3.2 长期资本收益率的解读与分析199

8.4 投资者获利能力的解读与分析201

8.4.1 净资产收益率的解读与分析201

8.4.2 每股收益的解读与分析202

8.4.3 每股净资产的解读与分析205

8.4.4 市盈率的解读与分析206

8.4.5 市净率的解读与分析208

8.4.6 股利支付率的解读与分析209

本章小结210

复习题211

9 获现能力的解读与分析213

9.1 获现能力的解读与分析的意义213

9.1.1 有助于评价企业创造净现金流量的能力213

9.1.2 有助于评价企业的偿债能力和现金支付能力213

9.1.3 有助于防止企业未来的财务风险213

9.2 现金流量的财务比率的解读与分析214

9.2.1 现金偿债能力的解读与分析214

9.2.2 获现能力的解读分析217

9.2.3 财务弹性的解读分析220

9.2.4 现金流量比率解读与分析应注意的问题221

本章小结222

复习题222

10 资产运用效率的解读与分析223

10.1 资产运用效率的解读与分析的意义223

10.1.1 有利于企业管理层改善经营管理223

10.1.2 有助于投资者进行投资决策223

10.1.3 有助于债权人进行信贷决策224

10.1.4 有助于政府管理机构进行宏观决策224

10.2 资产运用效率指标的解读与分析225

10.2.1 总资产周转率的解读与分析225

10.2.2 流动资产周转率的解读与分析227

10.2.3 固定资产周转率的解读与分析228

10.2.4 应收账款周转率的解读与分析229

10.2.5 存货周转率的解读与分析232

10.2.6 营业周期的解读与分析233

10.2.7 影响资产周转率的因素分析234

本章小结235

复习题236

11 财务报表的结构性分析237

11.1 资产负债表的资本结构的分析237

11.1.1 资产负债表的资本结构的含义237

11.1.2 最佳资本结构的影响因素237

11.1.3 资本结构的具体分析239

11.2 负债结构的具体分析242

11.2.1 流动负债结构变动分析242

11.2.2 非流动负债结构的变动分析243

11.2.3 总负债结构的变动分析244

11.3 所有者权益结构变动分析245

11.3.1 所有者权益结构变动分析245

11.3.2 负债与所有者权益结构变动分析246

11.4 利润表的结构变动分析247

11.4.1 营业毛利的结构分析247

11.4.2 营业利润的结构分析248

11.4.3 利润总额的结构分析249

11.5 现金流量表的结构分析249

11.5.1 经营活动现金流量的结构性分析250

11.5.2 投资活动现金流量的结构性分析252

11.5.3 筹资活动现金流量的结构性分析254

11.6 总现金流量的结构性分析256

11.6.1 总现金流入结构分析256

11.6.2 总现金流出结构分析257

本章小结257

复习题258

12 财务报表综合分析259

12.1 财务报表综合分析的意义与特征259

12.1.1 财务报表综合分析的内涵与特征259

12.1.2 财务报表综合分析的意义260

12.1.3 财务报表综合分析的依据和方法260

12.2 沃尔评分法261

12.2.1 沃尔评分法的含义261

12.2.2 沃尔评分法的评价261

12.3 杜邦分析法262

12.3.1 杜邦分析法的含义和特点262

12.3.2 杜邦财务分析体系262

12.3.3 杜邦分析法的作用264

12.4 经济增加值评价法265

12.4.1 经济增加值的内涵265

12.4.2 经济增加值的局限性267

12.5 平衡计分卡评价方法268

12.5.1 平衡计分卡268

12.6 综合评分法的评价方法271

12.6.1 综合评分法的意义271

12.7 财务预警分析评价法272

12.7.1 财务预警分析的意义272

12.7.2 一元判定模型272

12.7.3 多元线性判定模型273

12.8 “四尺度”评价法274

12.8.1 质量尺度274

12.8.2 作业时间尺度274

12.8.3 资源利用尺度274

12.8.4 人力资源尺度274

12.9 “雷达图”分析法275

12.9.1 “雷达图”分析法概述275

12.9.2 “雷达图”分析法的分析步骤275

本章小结276

复习题277

13 企业可持续性盈利分析278

13.1 企业可持续性盈利分析的目的278

13.1.1 企业可持续发展能力的含义278

13.1.2 企业可持续性发展能力分析的目的278

13.1.3 影响企业可持续性盈利的主要因素分析279

13.2 企业可持续盈利能力分析280

13.2.1 商誉竞争力分析法280

13.2.2 人才竞争力分析法281

13.2.3 产品竞争力分析法282

13.3 增长率分析法283

12.3.1 内含增长率分析法283

13.3.2 可持续增长率分析法283

13.4 市值比率分析法284

13.4.1 市值／面值比率法284

13.4.2 托宾Q比率分析法285

本章小结285

复习题286

14 财务报表的“生命周期”分析287

14.1 财务报表的“生命周期”分析含义287

14.2 财务报表的“生命周期”分析的作用287

14.2.1 为报表分析者提供客观事实依据287

14.2.2 为决策者提供决策依据287

14.3 企业生命周期概述288

14.3.1 企业“生命周期”含义288

14.3.2 企业生命周期的现实意义288

14.4 财务报表的“生命周期”分析288

14.4.1 财务报表的创业期分析289

14.4.2 财务报表的成长期分析290

14.4.3 财务报表的震荡期分析290

14.4.4 财务报表的成熟期分析291

14.4.5 财务报表的衰退期分析292

本章小结293

复习题293

参考文献294