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第一部分 企业投融资涉税处理的9个难点一、企业投资国债的所得税处理及例解1

（一）国债利息收入的税务处理1

（二）国债转让收入的税务处理2

（三）国债成本的确定3

（四）国债成本的计算方法3

二、融资性售后回租业务的税务处理4

（一）增值税和营业税的处理4

（二）出售方（承租方）的企业所得税处理5

三、股权投资损失的税务处理及例解6

（一）股权处置损失的税务处理6

（二）股权持有损失的税务处理7

（三）结论9

四、企业撤回或减少投资的涉税处理及例解9

（一）企业长期股权投资减少的三种模式10

（二）扣除的未分配利润和盈余公积金额只能按注册资本比例确定10

（三）扣减累积未分配利润和盈余公积份额不必考虑该留存收益是否缴纳过企业所得税10

（四）撤资分回非货币性资产必须按公允价值确认所得11

五、个人终止投资经营的涉税处理及例解11

（一）法律依据11

（二）税务处理12

六、集团资金池的涉税风险及管控策略16

（一）集团资金池的运行模式16

（二）集团资金池管理中的涉税风险分析17

（三）集团资金池涉税风险的管控策略20

七、关联企业之间借款的涉税处理及例解25

（一）“统借统贷”利息支付的税务处理25

（二）关联方借款利息的税务处理28

八、企业向自然人或非关联企业借款的涉税处理及例解32

（一）企业向自然人借款的涉税处理32

（二）向非关联企业借款的涉税处理33

九、股东分得的股息和红利的税务处理35

（一）个人股东分回股息和红利的税务处理35

（二）外籍个人分回股息和红利的税务处理35

（三）居民企业股东从居民企业获得的股息和红利的税务处理35

（四）非居民企业股东从居民企业获得的股息和红利的税务处理36

第二部分 企业经营中流转税涉税处理的17个难点一、合同能源管理项目的涉税处理及例解39

（一）节能服务企业从事合同能源管理项目的税收优惠政策40

（二）节能服务企业享受税收优惠政策应具备的条件41

（三）税收风险提示41

（四）相关会计制度规定42

二、汽车4S店的涉税风险及防范策略43

（一）汽车4S店的常见税收风险分析44

（二）防范策略48

三、企业资产重组所涉增值税和营业税的处理及例解49

（一）资产重组的内涵49

（二）资产重组的增值税处理50

（三）资产重组的营业税处理51

四、违约金的涉税处理及例解53

（一）增值税的处理53

（二）营业税的处理54

（三）企业所得税的处理55

五、逾期增值税扣税凭证的税务处理56

（一）逾期抵扣凭证范围56

（二）逾期抵扣适用情形56

（三）逾期抵扣审批程序57

（四）逾期抵扣审批需提供的相关资料57

六、在产品用于出租的涉税处理及例解58

（一）在产品用于出租的税企处理争议58

（二）分析结论60

七、辅导期一般纳税人的涉税处理及例解60

（一）增值税的处理60

（二）城市维护建设税和教育费附加的处理60

八、代购行为中的涉税风险及控制策略63

（一）法律依据63

（二）有真实交易代购行为索取增值税发票的法律分析64

九、运输发票抵扣的涉税风险及控制策略66

（一）审查取得发票种类及开具内容的合法有效性67

（二）申报抵扣的时间规定67

（三）申报抵扣时须提供的资料67

（四）抵扣金额的规定68

十、经济合同的涉税风险及防范技巧68

（一）规范发票条款，防范发票风险68

（二）经济合同税务管理模范条款71

（三）劳务报酬合同防范涉税风险的签订技巧71

（四）购销合同防范涉税风险的签订技巧72

（五）租赁合同防范涉税风险的签订技巧74

十一、污水处理费和垃圾处置费的涉税处理74

（一）污水处理费的类型和垃圾处置费的定义74

（二）污水处理费和垃圾处置费适用的税收政策75

（三）政策分析76

十二、企业暂免和免征营业税的收入项目77

（一）免征营业税的收入项目77

（二）暂免营业税的收入项目78

（三）应注意的问题82

十三、白酒生产企业的消费税处理及风险规避83

（一）税务机关对消费税最低计税价格的核定83

（二）确定白酒消费税最低计税价格的注意事项84

（三）白酒行业消费税计征的规定84

（四）税收风险规避85

十四、从价计征房产税计税原值的确认技巧及例解86

（一）执行《小企业会计制度》和《企业会计制度》的企业对从价计征房产税计税原值的确认86

（二）执行《企业会计准则》的企业对从价计征房产税计税原值的确认88

（三）应并入房产原值的土地价值的计算89

（四）宗地容积率和建筑面积的界定89

（五）应注意的四个问题91

十五、房产税处理的11个关键点与城镇土地使用税的4个税务处理点93

（一）房产税的纳税义务人93

（二）房产税处理的11个关键点94

（三）城镇土地使用税的4个税务处理点100

十六、企业间无偿划转资产的涉税处理及例解101

（一）无偿划转的法律关系：无偿划转的主体和客体101

（二）无偿划转资产和产权的财务处理102

（三）无偿划转的涉税处理102

（四）案例分析105

十七、增值税进项税额转出的涉税处理及例解107

（一）增值税进项税额转出的政策法律依据107

（二）增值税进项税额转出的处理技巧108

第三部分 企业经营中所得税涉税处理的20个难点一、查增应纳税所得的涉税处理及例解110

（一）查增应纳税所得允许弥补以前年度亏损110

（二）税务机关查增应纳税所得的处理或处罚111

（三）追溯效力112

二、房屋、建筑物改扩建的涉税处理及例解112

（一）企业所得税的处理112

（二）房产税的处理115

三、跨年度取得发票的财税处理117

（一）费用列支期间税务处理的有关规定117

（二）跨年取得发票的财税处理119

（三）分析结论123

四、技术转让所得的涉税处理及例解124

（一）享受优惠政策需要具备的条件124

（二）技术转让所得的计算范围125

（三）申报技术转让所得税收优惠政策的有关要求125

（四）没有资格享受技术转让所得减免企业所得税的情形126

五、四类特殊收入的财税处理差异分析及例解127

（一）分期收款销售商品的财税处理差异128

（二）售后回购销售商品的财税处理差异129

（三）提供劳务收入的财税处理差异130

（四）利息收入的财税处理差异131

六、不征税收入和免税收入的涉税处理及例解132

（一）不征税收入的涉税处理132

（二）免税收入的涉税处理134

七、安全生产费用和安全生产设备购置费的涉税处理137

（一）安全生产费用的财税处理137

（二）安全生产设备购置费的税务处理142

八、企业取得财产转让所得的涉税处理及例解142

（一）均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税143

（二）2008年1月1日至2010年12月31日之间的财产转让所得的税务处理143

（三）2008年1月1日之前发生的上述所得仍可继续均匀计入各纳税期间的应纳税所得额143

（四）适用特殊性税务处理的债务重组所得可分5年计入应纳税所得额143

（五）非货币性交易和视同销售所得均应一次性计入应纳税所得额145

九、企业分立的涉税处理及例解145

（一）企业分立活动不征收营业税146

（二）企业分立活动不征收增值税146

（三）企业分立活动不征收土地增值税146

（四）企业分立活动的企业所得税处理147

（五）个人所得税的处理151

（六）契税的处理152

（七）印花税的处理152

十、企业合并的涉税处理及例解153

（一）企业合并的企业所得税处理153

（二）企业合并的增值税处理155

十一、企业股权收购的涉税处理及例解156

（一）股权收购的税务处理157

（二）股权收购的案例分析159

十二、企业资产收购的涉税处理及例解160

（一）资产收购的内涵160

（二）资产收购的税务处理161

（三）资产收购特殊性税务处理案例分析162

十三、研究开发费用加计扣除的7个涉税问题165

（一）享受研究开发费加计扣除优惠政策企业的资格165

（二）可认定为研究开发活动的行为166

（三）研究开发活动包含的内容166

（四）研究开发费用明细的计算166

（五）对各种开发方式加计扣除的政策规定167

（六）加计扣除的核算方法167

（七）企业申请研究开发费加计扣除时应报送的资料167

十四、纳税人放弃免税权的涉税处理及例解168

（一）纳税人选择放弃免税权的动因168

（二）适合选择放弃免税权的纳税人类型170

（三）应注意的问题171

十五、企业年金的个人所得税处理及例解172

（一）企业年金的内涵173

（二）企业年金的税务处理173

（三）企业年金与法定保险和商业保险的区别176

十六、个人无偿受赠房屋的涉税处理177

（一）获得环节的税务处理178

（二）转让环节的税务处理180

十七、单位向职工福利售房的涉税处理及例解183

（一）政策法律依据183

（二）税务处理技巧185

（三）案例分析186

十八、自然人转让股权的涉税风险及控制策略187

（一）自然人转让股权的涉税政策187

（二）自然人转让股权应控制的5个涉税风险点190

十九、五种视同股利分配形式的个人所得税处理193

（一）投资者向企业借款可视同企业对个人投资者的股利分配193

（二）投资者将企业资金用于消费性支出或财产性支出，视为企业对个人投资者的股利分配193

（三）盈余公积、未分配利润转增实收资本，视为企业对个人投资者的股利分配194

（四）资本公积金转增实收资本，视为企业对个人投资者的股利分配194

（五）已分配挂账但未支付的股利，视为企业对个人投资者的股利分配195

二十、解除劳动合同与提前退休一次性补偿支出的涉税处理195

（一）企业所得税的处理195

（二）个人所得税的处理196

第四部分 企业销售过程涉税处理的10个难点一、销售使用过物品和旧货的涉税处理及例解198

（一）销售自己使用过固定资产的增值税处理199

（二）销售自己使用过非固定资产的增值税处理200

（三）纳税人销售旧货的增值税处理200

（四）销售额和应纳税额的确定200

二、商业企业向供应商收取费用的涉税处理及例解203

（一）平销返利的财税处理203

（二）收取的进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费的财税处理207

三、视同销售的增值税、营业税和企业所得税的处理及例解207

（一）视同销售的财务处理207

（二）视同销售的增值税处理208

（三）视同销售的营业税处理214

（四）视同销售的企业所得税处理215

四、“买一赠一”和“买一送一”的涉税处理及例解216

（一）视同销售的法律界定216

（二）“随货赠送”与无偿赠送的区别217

（三）“买一赠一”和“买一送一”的涉税处理218

五、各种折扣、折让和销售退回的财税处理及例解220

（一）商业折扣的财税处理及例解220

（二）现金折扣的财税处理及例解224

（三）销售折让的财税处理226

（四）销售回扣的税务处理227

六、“联营扣点”或“联营返点”的涉税处理及例解228

（一）“联营扣点”或“联营返点”的征税问题228

（二）案例分析229

七、企业向个人赠送礼品的涉税处理230

（一）企业向个人赠送礼品的个人所得税处理230

（二）企业向个人赠送礼品的增值税处理231

（三）企业向个人赠送礼品的所得税处理231

八、销售附着于土地或者不动产上固定资产的涉税处理232

（一）适用范围232

（二）固定资产的区分232

（三）签订合同的技巧233

九、混合销售和兼营行为的税务处理234

（一）政策法律依据235

（二）混合销售与兼营的涉税处理及例解236

十、外购苗木种植后再销售的增值税处理238

（一）苗木种植企业的相关增值税政策238

（二）外购苗木种植一段时间后再销售免征增值税的分析239

第五部分 房地产与建筑业中涉税处理的20个难点一、建筑行业“甲供材”的涉税风险及控制策略240

（一）“甲供材”的营业税风险240

（二）“甲供材”的企业所得税风险241

（三）“甲供材”税收风险的应对策略242

二、房地产企业土地增值税清算涉及利息费用的处理243

（一）房地产企业向金融机构融资发生利息费用的处理243

（二）房地产企业向非金融机构融资发生利息费用的处理244

（三）房地产开发企业存在多种渠道来源的借款所发生利息费用的处理244

（四）计入房地产开发成本的利息支出在土地增值税清算时的处理245

三、房地产企业获得政府给予拆迁补偿款的涉税处理246

（一）企业所得税的处理246

（二）土地增值税的处理247

（三）营业税的处理248

四、支付给农户的青苗补偿费的涉税处理248

（一）支付给农户的青苗补偿费的个人所得税处理248

（二）支付给农户的青苗补偿费的营业税处理249

（三）支付给农户的青苗补偿费的发票开具问题249

五、不转移权属“楼花”买卖的涉税处理及例解250

六、房地产开发企业临时设施的涉税处理及例解252

（一）房地产开发企业临时设施的财务处理253

（二）房地产开发企业临时设施的税务处理253

七、房地产企业收取“诚意金”、“订金”和“vip会员费”的涉税处理256

（一）“诚意金”、“订金”和“vip会员费”的会计处理257

（二）“诚意金”、“订金”和“vip会员费”的税务处理257

（三）通过收取“诚意金”、“订金”和“vip会员费”进行纳税筹划259

（四）通过收取“诚意金”、“订金”和“vip会员费”进行纳税筹划的风险提示259

八、房地产开发企业注销前的企业所得税处理260

九、集体土地集资建房的涉税处理262

（一）集体土地集资建房不应征收土地使用税263

（二）集体土地集资建房的营业税处理264

（三）集体土地集资建房不应征收土地增值税264

（四）集体土地集资建房的企业所得税处理264

十、房地产企业取得政府给予土地返还款的涉税处理及例解265

（一）财务处理265

（二）税务处理265

十一、房地产开发企业拆迁还房的财税处理及例解267

（一）房地产开发企业拆迁还房的账务处理267

（二）房地产开发企业拆迁还房的涉税处理268

（三）拆迁还房的案例分析269

十二、旧城改造项目的契税处理及例解273

（一）旧城改造项目契税处理的政策法律依据273

（二）案例分析274

十三、城市和国有工矿棚户区改造住房的涉税处理及例解275

（一）新建改造安置住房可享免征城镇土地使用税和印花税276

（二）将旧房作为改造安置房源的税收优惠政策276

（三）个人购买改造安置住房的税收优惠政策278

十四、售后返租的涉税处理及例解279

十五、以房产作价入股的涉税处理及例解283

（一）营业税的处理283

（二）土地增值税的处理283

（三）契税的处理283

十六、土地增值税的49个涉税难题处理284

十七、建筑企业预收账款的财税处理及例解298

（一）政策法律依据298

（二）建筑企业预收账款的财税处理299

十八、BOT业务的财务处理及例解303

（一）BOT的含义及其应满足的条件303

（二）BOT项目的会计核算304

（三）分析结论308

十九、建筑企业总分包工程的财务处理技巧309

二十、BT项目的财税处理313

（一）BT项目的概念313

（二）BT模式的会计核算314

（三）BT模式的税务处理315

（四）BT模式税务处理的总结318

本书引用法规索引320