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上篇 企业所得税法解读3

第一章 企业所得税概述3

一、企业所得税的纳税人3

二、企业所得税的征税对象7

相关链接1 所得来源的确定原则9

相关链接2 所得与机构、场所之间有无“实际联系”的具体标准10

三、企业所得税的税率11

第二章 应税收入12

一、《企业所得税法》下收入的类型12

二、《企业所得税法》下各种收入的具体类型及确认14

三、不征税收入的具体范围30

第三章 成本费用税前扣除32

一、成本费用税前扣除的原则性规定32

二、税前扣除成本的内容33

三、税前扣除期间费用的内容36

四、税前扣除税金的内容38

五、税前扣除损失的内容39

六、税前扣除其他支出的内容42

七、成本费用税前扣除标准43

相关链接 如何确认融资租赁53

八、不得税前扣除的成本费用56

第四章 资产的税务处理59

一、各项资产的计税基础59

二、固定资产折旧的税前扣除61

三、长期待摊费用的税前扣除70

四、无形资产摊销费用的扣除72

五、投资资产的成本不能扣除77

六、存货成本的税前扣除79

七、各类生物资产的计税基础、折旧方法与折旧年限81

八、转让资产净值的扣除84

九、开办费的内容、摊销方法、摊销年限84

第五章 应纳税所得额及应纳税额的计算86

一、应纳税所得额的计算86

二、应纳税额的计算89

第六章 所得税法的税收优惠92

一、规定免税收入92

二、规定免征、减征企业所得税的所得项目92

三、支出的加计扣除优惠94

四、降低税率94

相关链接 符合《国家重点支持的高新技术领域》范围95

五、减计收入95

六、抵扣应纳税所得额95

七、税额抵免96

八、税收管理主体方面的优惠规定96

第七章 源泉扣缴97

一、预提所得税减按10％征收97

二、法定扣缴时限与金额98

三、指定扣缴的三种情形99

四、新增特定情况下的欠税追缴99

五、非居民企业取得权益性投资收益不再免税100

六、利息所得的免税范围有变化101

七、转让财产所得减除项目由“原值”变为“净值”101

第八章 特别纳税调整103

一、关联方103

二、独立交易原则103

三、转让定价调整的合理方法104

四、成本分摊协议105

五、预约定价安排106

六、资料提供106

七、核定应纳税所得额107

八、受控外国企业108

九、资本弱化规则108

十、加息条款108

十一、纳税调整期限109

第九章 税法征收管理110

一、纳税地点110

二、纳税期限111

三、货币计量112

下篇 企业所得税汇算清缴实务操作115

第十章 企业所得税汇算清缴的管理程序115

一、企业所得税汇算清缴的定义115

二、企业所得税汇算清缴的依据115

三、企业所得税汇算清缴的主体范围115

四、企业所得税汇算清缴的时限118

五、企业所得税汇算清缴的程序118

六、未按规定汇算清缴企业所得税的处罚规定122

第十一章 年度汇算清缴前的资料报备124

一、税收优惠的一般程序性管理124

二、关于资产损失的报备129

第十二章 企业所得税汇算清缴操作135

一、收入类调整项目135

二、扣除类调整项目161

相关链接1 可以税前扣除支出的认定162

相关链接2 职工福利费的列支范围166

相关链接3 职工教育经费的使用范围168

相关链接4 工会经费的开支范围170

相关链接5 防止资本弱化来避税180

三、资产类调整项目197

相关链接6 无形资产资本化的五个条件216

四、准备金调整项目220

五、房地产企业预售收入计算的预计利润228

六、特别纳税调整应税所得230

第十三章 对部分税收政策的解读231

一、关于特别纳税调整231

二、关于境外税收抵免的政策解读259

三、主要税收优惠政策的适用问题267

附表 企业所得税年度纳税申报表273

附表1 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）273

附表2 企业所得税年度纳税申报表附表一（1）收入明细表278

附表3 企业所得税年度纳税申报表附表一（2）金融企业收入明细表281

附表4 企业所得税年度纳税申报表附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表285

附表5 企业所得税年度纳税申报表附表二（1）成本费用明细表287

附表6 企业所得税年度纳税申报表附表二（2）金融企业成本费用明细表289

附表7 企业所得税年度纳税申报表附表二（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位成本费用明细表293

附表8 企业所得税年度纳税申报表附表三 纳税调整项目明细表295

附表9 企业所得税年度纳税申报表附表四 企业所得税弥补亏损明细表300

附表10 企业所得税年度纳税申报表附表五 税收优惠明细表301

附表11 企业所得税年度纳税申报表附表六 境外所得税抵免计算明细表304

附表12 企业所得税年度纳税申报表附表七 以公允价值计量资产纳税调整表306

附表13 企业所得税年度纳税申报表附表八 广告费用和业务宣传费跨年度纳税调整表308

附表14 企业所得税年度纳税申报表附表九 资产折旧、摊销纳税调整明细表310

附表15 企业所得税年度纳税申报表附表十 资产减值准备项目调整明细表313

附表16 企业所得税年度纳税申报表附表十一 长期股权投资所得（损失）明细表315

附录 税收法律法规318

附录1 中华人民共和国企业所得税法318

附录2 中华人民共和国企业所得税法实施条例328

附录3 企业所得税汇算清缴管理办法353

附录4 企业所得税备案项目报送资料管理规范359