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第1章　概述1

1.1　审计的基本概念1

1.1.1　审计的涵义及对象1

1.1.2　审计的分类2

1.1.3　审计的职能3

1.2　注册会计师审计的产生与发展3

1.2.1　注册会计师审计的产生3

1.2.2　注册会计师审计的发展4

1.3　审计取证的方法6

1.3.1　顺查法与逆查法6

1.3.2　详查法与抽样法6

1.3.3　报表项目法和业务循环法7

复习与思考7

第2章　注册会计师管理与职业道德8

2.1　注册会计师管理8

2.1.1　注册会计师考试与注册制度8

2.1.2　注册会计师业务范围9

2.1.3　会计师事务所10

2.1.4　注册会计师协会11

2.2　注册会计师职业道德12

2.2.1　注册会计师职业道德概述12

2.2.2　注册会计师职业道德基本原则12

2.2.3　注册会计师职业道德具体要求14

复习与思考18

技能训练18

第3章　注册会计师执业规范及法律责任20

3.1　注册会计师业务准则20

3.1.1 注册会计师执业规范体系的框架和结构20

3.1.2　注册会计师鉴证业务基本准则21

3.1.3　注册会计师审计准则22

3.1.4　注册会计师审阅准则及其他签证业务准则26

3.1.5　注册会计师相关服务准则27

3.1.6　会计师事务所质量控制准则27

3.2　注册会计师的法律责任29

3.2.1　注册会计师法律责任的原因和种类29

3.2.2　避免法律诉讼的对策30

复习与思考32

技能训练32

第4章　审计目标与审计证据33

4.1　审计目标与管理层认定33

4.1.1　被审计单位管理层的认定33

4.1.2　审计总目标与具体审计目标34

4.2　审计证据36

4.2.1　审计证据的含义及构成36

4.2.2　审计证据的种类37

4.2.3　审计证据的特性38

4.2.4　审计证据的形成过程40

4.3　审计工作底稿41

4.3.1　审计工作底稿的涵义及控制程序41

4.3.2　审计工作底稿的编制与管理42

复习与思考46

技能训练47

第5章　审计抽样48

5.1　审计抽样概述48

5.1.1　选取测试项目的方法48

5.1.2　审计抽样的种类49

5.1.3　抽样风险与非抽样风险50

5.2　审计抽样的基本程序50

5.2.1　样本的设计50

5.2.2　选取样本的方法53

5.2.3　对样本实施审计程序55

5.2.4　样本结果的评价56

5.3　审计抽样方法的运用59

5.3.1　控制测试中抽样方法的运用59

5.3.2　实质性程序中抽样方法的运用65

复习与思考70

技能训练70

第6章　审计程序与审计过程72

6.1　审计程序72

6.1.1　审计程序的目的72

6.1.2　审计程序的类型73

6.1.3　审计过程与审计程序的关系74

6.2　审计计划阶段75

6.2.1　初步业务活动75

6.2.2　评估并确定重要性水平80

6.2.3　初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域84

6.2.4　制定总体审计策略和具体审计计划86

6.2.5　与管理层和治理层的沟通88

6.3　审计测试阶段88

6.3.1　实施风险评估程序88

6.3.2　针对重大错报实施的进一步审计程序89

6.4　审计完成阶段91

6.4.1　实施特殊项目的审计91

6.4.2　获取管理层声明及律师声明书96

6.4.3　编制审计差异调整表和试算平衡表98

6.4.4　对财务报表总体合理性实施分析程序102

6.4.5　评价审计结果并草拟审计报告102

6.4.6　与被审计单位治理层沟通103

6.4.7　实施质量控制复核104

复习与思考105

技能训练106

第7章　风险评估与风险应对108

7.1　风险评估程序108

7.1.1 了解被审计单位及其环境108

7.1.2　了解被审计单位的内部控制110

7.1.3　识别并评估重大错报风险115

7.2　控制测试与实质性程序117

7.2.1　针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施117

7.2.2　控制测试119

7.2.3　实质性程序127

复习与思考132

技能训练132

第8章　流动资产审计及工作底稿编制134

8.1　货币资金审计及工作底稿编制134

8.1.1　库存现金审计134

8.1.2　银行存款审计136

8.1.3　其他货币资金审计138

8.1.4　货币资金审计工作底稿编制139

8.2　交易性金融资产审计及工作底稿编制142

8.2.1　交易性金融资产账务处理规定142

8.2.2　交易性金融资产审计目标及审计程序143

8.2.3　交易性金融资产审计案例144

8.2.4　交易性金融资产审计工作底稿编制145

8.3　应收账款审计及工作底稿编制146

8.3.1　应收账款审计146

8.3.2　坏账准备审计152

8.3.3　应收账款及坏账准备审计工作底稿编制154

8.4　存货审计及工作底稿编制156

8.4.1　存货的监盘156

8.4.2　存货账务处理规定159

8.4.3　存货审计目标和审计程序164

8.4.4　存货审计案例165

8.4.5　存货审计工作底稿编制167

8.5　应收票据审计及工作底稿编制169

8.5.1　应收票据账务处理规定169

8.5.2　应收票据审计目标及审计程序170

8.5.3　应收票据审计案例170

8.5.4　应收票据审计工作底稿编制171

8.6　预付款项审计及工作底稿编制172

8.6.1　预付款项账务处理规定172

8.6.2　预付款项审计目标及审计程序173

8.6.3　预付款项审计案例174

8.6.4　预付款项审计工作底稿编制175

8.7　其他应收款审计及工作底稿编制176

8.7.1　其他应收款账务处理规定176

8.7.2　其他应收款审计目标及审计程序177

8.7.3　其他应收款审计案例177

8.7.4　其他应收款审计工作底稿编制178

复习与思考179

技能训练180

第9章　非流动资产审计及工作底稿编制182

9.1　可供出售金融资产审计及工作底稿编制182

9.1.1　可供出售金融资产账务处理规定182

9.1.2　可供出售金融资产审计目标及审计程序183

9.1.3　可供出售金融资产审计案例184

9.1.4　可供出售金融资产审计工作底稿编制185

9.2　持有至到期投资审计及工作底稿编制187

9.2.1　持有至到期投资账务处理规定187

9.2.2　持有至到期投资审计目标及审计程序188

9.2.3　持有至到期投资审计案例189

9.2.4　持有至到期投资审计工作底稿编制190

9.3　长期股权投资审计及工作底稿编制191

9.3.1　长期股权投资账务处理规定191

9.3.2　长期股权投资审计目标及审计程序193

9.3.3　长期股权投资审计案例194

9.3.4　长期股权投资审计工作底稿编制195

9.4　投资性房地产审计及工作底稿编制196

9.4.1　投资性房地产账务处理规定196

9.4.2　投资性房地产审计目标及审计程序198

9.4.3　投资性房地产审计案例199

9.4.4　投资性房地产审计工作底稿编制200

9.5　固定资产审计及工作底稿编制202

9.5.1 固定资产账务处理规定202

9.5.2　固定资产审计目标及审计程序203

9.5.3 固定资产审计案例206

9.5.4　固定资产审计工作底稿编制207

9.6　在建工程审计及工作底稿编制210

9.6.1　在建工程账务处理规定210

9.6.2　在建工程审计目标及审计程序211

9.6.3　在建工程审计案例213

9.6.4　在建工程审计工作底稿编制214

9.7　无形资产审计及工作底稿编制215

9.7.1　无形资产账务处理的规定215

9.7.2　无形资产审计目标及审计程序216

9.7.3　无形资产审计案例218

9.7.4　无形资产审计工作底稿编制219

9.8　长期待摊费用审计及工作底稿编制220

9.8.1　长期待摊费用账务处理规定220

9.8.2　长期待摊费用审计目标及审计程序221

9.8.3　长期待摊费用审计案例221

9.8.4　长期待摊费用审计工作底稿编制222

复习与思考223

技能训练223

第10章　流动负债审计及工作底稿编制226

10.1　短期借款审计及工作底稿编制226

10.1.1　短期借款账务处理规定226

10.1.2　短期借款审计目标及审计程序226

10.1.3　短期借款审计案例227

10.1.4　短期借款审计工作底稿编制228

10.2　应付账款审计及工作底稿编制230

10.2.1　应付账款账务处理规定230

10.2.2　应付账款审计目标及审计程序230

10.2.3　应付账款审计案例231

10.2.4　应付账款审计工作底稿编制232

10.3　应付票据审计及工作底稿编制234

10.3.1　应付票据账务处理规定234

10.3.2　应付票据审计目标与审计程序235

10.3.3　应付票据审计案例235

10.3.4　应付票据审计工作底稿编制236

10.4　预收款项审计及工作底稿编制238

10.4.1　预收款项账务处理238

10.4.2　预收款项审计目标及审计程序238

10.4.3　预收款项审计案例239

10.4.4　预收款项审计工作底稿编制240

10.5　应付职工薪酬审计及工作底稿编制241

10.5.1　应付职工薪酬账务处理程序241

10.5.2　应付职工薪酬审计目标及审计程序242

10.5.3　应付职工薪酬审计案例244

10.5.4　应付职工薪酬审计工作底稿编制245

10.6　应交税费审计及工作底稿编制246

10.6.1　应交税费账务处理规定246

10.6.2　应交税费审计目标及审计程序248

10.6.3　应交税费审计案例250

10.6.4　应交税费审计工作底稿编制251

10.7　应付股利审计及工作底稿编制254

10.7.1　应付股利账务处理规定254

10.7.2　应付股利审计目标及审计程序254

10.7.3　应付股利审计案例254

10.7.4　应付股利审计工作底稿编制255

10.8　其他应付款审计及工作底稿编制256

10.8.1　其他应付款账务处理规定256

10.8.2　其他应付款审计目标及审计程序257

10.8.3　其他应付款审计案例257

10.8.4　其他应付款审计工作底稿编制258

复习与思考259

技能训练260

第11章　非流动负债审计及工作底稿编制263

11.1　长期借款审计及工作底稿编制263

11.1.1　长期借款账务处理规定263

11.1.2　长期借款审计目标及审计程序264

11.1.3　长期借款审计案例265

11.1.4　长期借款审计工作底稿编制265

11.2　应付债券审计及工作底稿编制267

11.2.1　应付债券账务处理规定267

11.2.2　应付债券审计目标及审计程序267

11.2.3　应付债券审计案例268

11.2.4　应付债券审计工作底稿编制269

11.3　长期应付款审计及工作底稿编制271

11.3.1　长期应付款账务处理规定271

11.3.2　长期应付款审计目标及审计程序271

11.3.3　长期应付款审计案例273

11.3.4　长期应付款审计工作底稿编制274

11.4　预计负债审计及工作底稿编制276

11.4.1　预计负债账务处理规定276

11.4.2　预计负债审计目标及审计程序276

11.4.3　预计负债审计案例277

11.4.4　预计负债审计工作底稿编制278

11.5　递延所得税负债审计及工作底稿编制279

11.5.1　递延所得税负债账务处理规定279

11.5.2　递延所得税负债审计目标及审计程序280

11.5.3　递延所得税负债审计案例280

11.5.4　递延所得税负债审计工作底稿编制282

复习与思考283

技能训练283

第12章　股东权益审计及工作底稿编制286

12.1　股本（实收资本）审计及工作底稿编制286

12.1.1　股本（实收资本）账务处理规定286

12.1.2　股本（实收资本）审计目标及审计程序287

12.1.3　股本（实收资本）审计案例287

12.1.4　股本（实收资本）审计工作底稿编制288

12.2　资本公积审计及工作底稿编制289

12.2.1 资本公积账务处理规定289

12.2.2　资本公积审计目标及审计程序290

12.2.3　资本公积审计案例291

12.2.4　资本公积审计工作底稿编制292

12.3　盈余公积审计及工作底稿编制294

12.3.1　盈余公积账务处理规定294

12.3.2　盈余公积审计目标及审计程序294

12.3.3　盈余公积审计案例294

12.3.4　盈余公积审计工作底稿编制295

12.4　未分配利润审计及工作底稿编制296

12.4.1　利润分配账务处理规定296

12.4.2　未分配利润审计目标及审计程序297

12.4.3　未分配利润审计案例297

12.4.4　未分配利润审计工作底稿编制298

复习与思考300

技能训练300

第13章　损益审计及工作底稿编制302

13.1　营业收入审计及工作底稿编制302

13.1.1　营业收入账务处理规定302

13.1.2　营业收入审计目标及审计程序303

13.1.3　营业收入审计案例305

13.1.4　营业收入审计工作底稿编制306

13.2　营业成本审计及工作底稿编制309

13.2.1　营业成本账务处理规定309

13.2.2　营业成本审计目标及审计程序310

13.2.3　营业成本审计案例311

13.2.4　营业成本审计工作底稿编制312

13.3　营业税金及附加审计及工作底稿编制315

13.3.1　营业税金及附加账务处理规定315

13.3.2　营业税金及附加审计目标及审计程序315

13.3.3　营业税金及附加审计案例316

13.3.4　营业税金及附加审计工作底稿编制317

13.4　期间费用审计及工作底稿编制318

13.4.1　期间费用账务处理规定318

13.4.2　管理费用审计319

13.4.3　销售费用审计320

13.4.4　财务费用审计321

13.4.5　期间费用审计工作底稿编制322

13.5　资产减值损失审计及工作底稿编制327

13.5.1　资产减值损失账务处理规定327

13.5.2　资产减值损失审计目标及审计程序327

13.5.3　资产减值损失审计案例328

13.5.4　资产减值损失审计工作底稿编制328

13.6　公允价值变动收益及工作底稿编制329

13.6.1 公允价值变动收益账务处理规定329

13.6.2　公允价值变动收益审计目标及审计程序330

13.6.3　公允价值变动收益审计331

13.6.4　公允价值变动收益审计工作底稿编制332

13.7　投资收益审计及工作底稿编制333

13.7.1　投资收益账务处理规定333

13.7.2　投资收益审计目标及审计程序334

13.7.3　投资收益审计案例334

13.7.4　投资收益审计工作底稿编制335

13.8　营业外收支审计及审计工作底稿336

13.8.1　营业外收支账务处理规定336

13.8.2　营业外收入审计336

13.8.3　营业外支出审计337

13.8.4　营业外收支审计工作底稿编制338

13.9　所得税费用审计及审计工作底稿341

13.9.1　所得税费用账务处理规定341

13.9.2　所得税费用审计目标及审计程序341

13.9.3　所得税费用审计案例342

13.9.4　所得税费用审计工作底稿格式343

复习与思考344

技能训练345

第14章　审计报告348

14.1　审计报告概述348

14.1.1 审计报告的含义及作用348

14.1.2　审计报告的内容349

14.2　审计意见的形成过程351

14.2.1　评价财务报表的合法性应当考虑的因素351

14.2.2　评价财务报表的公允性应当考虑的因素351

14.2.3　审计意见的形成及类型352

14.3　审计报告的编制353

14.3.1　无保留意见的审计报告353

14.3.2　保留意见的审计报告356

14.3.3　否定意见的审计报告357

14.3.4　无法表示意见的审计报告358

复习与思考359

技能训练360

第15章　特殊审计领域362

15.1　特殊目的审计业务362

15.1.1　特殊目的审计业务含义及特殊性362

15.1.2　特殊目的审计业务的主要类型363

15.1.3　对特殊目的的审计业务出具审计报告365

15.2　验资371

15.2.1　验资概述371

15.2.2　验资过程373

复习与思考381

技能训练381

参考文献385