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第1章 导论1

1.1 选题的背景、目的与意义1

1.1.1 选题的背景与目的1

1.1.2 选题的意义3

1.2 前人的研究3

1.2.1 抽样调查分析及结论3

1.2.2 计量分析及结论5

1.3 思路、架构与方法10

1.3.1 思路10

1.3.2 架构11

1.3.3 方法12

1.4 创新12

第2章 外商直接投资与税收政策14

2.1 资本输出国对外直接投资的原因14

2.1.1 表象原因15

2.1.2 根本原因22

2.2 资本输入国输入外商直接投资的原因24

2.2.1 表象原因24

2.2.2 根本原因26

2.3 外商直接投资与税收政策的关系30

2.3.1 税收政策影响外商投资的税后收益30

2.3.2 税收优惠政策有利于吸引外商直接投资31

2.3.3 税收限制政策阻止外商直接投资32

2.3.4 东道国对外商直接投资实施税收优惠政策的原因32

第3章 外商直接投资税收优惠政策及效果分析36

3.1 外商直接投资的流转税优惠政策36

3.1.1 流转税的特点及计算37

3.1.2 激励外商直接投资的流转税优惠政策38

3.1.3 流转税的转嫁与流转税优惠政策39

3.2 外商直接投资的企业所得税优惠政策41

3.2.1 企业所得税的特点42

3.2.2 企业所得税制的构成要素及税额计算42

3.2.3 外商直接投资的所得税优惠方式45

3.3 外商直接投资所得税优惠的作用机理及效果51

3.3.1 作用机理51

3.3.2 效果估计53

第4章 影响外商直接投资所得税优惠政策效果的因素57

4.1 税收筹划对企业所得税优惠政策效果的影响57

4.1.1 免税期政策的税收筹划对税收优惠政策效果的影响58

4.1.2 亏损结转政策的税收筹划对税收优惠政策效果的影响60

4.1.3 加速折旧政策的税收筹划对税收优惠政策效果的影响61

4.2 通货膨胀对企业所得税优惠政策效果的影响64

4.2.1 通货膨胀对企业所得税有效税率的影响64

4.2.2 通货膨胀对折旧政策的影响65

4.2.3 通货膨胀对免税期、投资扣除及投资抵免政策的影响66

4.2.4 通货膨胀对融资政策的影响67

4.2.5 通货膨胀影响的消除措施69

4.2.6 结论70

4.3 居住国税收政策对东道国税收优惠政策效果的影响71

4.3.1 居住国的外国税收抵免政策的影响71

4.3.2 应对居住国外国税收抵免政策的措施73

4.3.3 居住国税收饶让政策的影响77

第5章 工业化国家的外商直接投资税收政策82

5.1 早期工业化国家的外商直接投资税收政策83

5.1.1 美国83

5.1.2 日本87

5.1.3 结论89

5.2 新兴工业化国家的外商直接投资税收政策90

5.2.1 新加坡90

5.2.2 韩国93

5.2.3 结论96

5.3 当代发展中国家工业化进程中的外商直接投资税收政策选择98

5.3.1 发展中国家及其经济特征98

5.3.2 发展中国家实现工业化的阶段划分99

5.3.3 初级阶段的经济特征及外商直接投资税收政策102

5.3.4 发展阶段的经济特征及外商直接投资税收政策105

5.3.5 起飞阶段的经济特征及外商直接投资税收政策107

5.3.6 外商直接投资的税收政策是否适用于内资企业109

第6章 我国改革开放以来的外商投资税收政策110

6.1 20世纪80年代外商投资税收政策体系建立111

6.1.1 政策体系建立的背景111

6.1.2 政策体系内容113

6.1.3 特征及效果116

6.2 20世纪90年代初期外商投资企业所得税政策调整117

6.2.1 “两法合并”的背景118

6.2.2 “两法合并”以后外商投资企业所得税政策的变化119

6.2.3 “两法合并”后的政策特征及效果125

6.3 20世纪90年代中后期外商投资企业税收政策调整129

6.3.1 统一内外资企业流转税政策130

6.3.2 流转税优惠政策131

6.3.3 投资税收抵免政策131

6.3.4 调整后的外商投资税收政策特征及效果132

第7章 现阶段我国外商投资企业所得税政策的调整138

7.1 我国外商投资企业所得税政策调整的原因138

7.1.1 生产性企业的所得税“普惠”政策问题139

7.1.2 区域性税收优惠政策问题142

7.1.3 内外资企业所得税差别政策问题145

7.1.4 对外商投资企业的较多税收优惠政策造成避税现象普遍149

7.2 我国外商投资企业所得税政策的调整151

7.2.1 调整的经济背景151

7.2.2 调整的原则153

7.2.3 调整的内容154

7.2.4 调整后的外商投资税收政策特征158

7.3 我国外商投资企业所得税政策的调整效果估计165

7.3.1 短期来看外商直接投资将受到一定的影响165

7.3.2 长期来看外商直接投资将不会受到影响167

7.3.3 总体来看，统一内外资企业所得税对税收收入影响不大169

7.3.4 “假外资”将减少171

7.3.5 进入我国的外资质量将提高172

7.3.6 企业避税将加剧，加强反避税成为必然173

7.4 我国外商投资企业税收政策的未来取向176

7.4.1 外资企业与内资企业的税收政策将趋于一体化176

7.4.2 税收优惠政策仍将保留178

第8章 基本结论181

参考文献186

后记199

图表索引53

图3.1 降低法定企业所得税率使投资者收益增加及企业所得税收入变化图53

表4-1 不同起始规定的两年免税期的税收负担比较59

表4-2 不同亏损结转规定的两年免税期的税收负担比较61

表4-3 强制性与随意性加速折旧在不同亏损结转规定下的税收负担比较62

表4-4 不同通货膨胀率下不同折旧方式的有效税率表66

表4-5 不同通货膨胀率下不同税收优惠政策的有效税率表67

表4-6 不同通货膨胀率下不同折旧方式的有效税率表68

表4-7 不同通货膨胀率下不同税收优惠政策的有效税率表69

表4-8 有税收饶让和没有税收饶让的来源国和居住国的征税比较78

表6-1 我国外商投资企业所得税税率汇总表124

表6-2 1979—1993年外商直接投资情况表129

表6-3 内外资企业流转税实际负担比较表133

表6-4 内外资企业不同行业流转税负担比较表134

表6-5 1994—2003年外商直接投资情况表135

表6-6 1994—2004年我国的涉外税收情况表137

表7-1 1999—2003年不同地区实际利用外商直接投资额143

表7-2 内外资企业所得税负担比较表147

表7-3 内外资企业所得税负担比较表148

表7-4 20世纪90年代初世界各国税收鼓励措施采纳程度表154

表7-5 截至2006年底外商直接投资行业结构161