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（上册）3

第一部分 初步业务活动工作底稿3

一、初步业务活动程序表3

二、业务承接评价表5

三、业务保持评价表11

四、审计业务约定书15

第二部分 风险评估工作底稿21

一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）21

二、了解被审计单位内部控制34

（一）在被审计单位整体层面了解和评价内部控制34

（二）在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制62

1．采购与付款循环62

2．工薪与人事循环100

3．生产与仓储循环129

4．销售与收款循环165

5．筹资与投资循环207

6．固定资产循环244

三、项目组讨论纪要——风险评估282

四、风险评估结果汇总表283

五、总体审计策略287

第三部分 进一步审计程序工作底稿293

一、控制测试工作底稿293

（一）采购与付款循环293

（二）工薪与人事循环318

（三）生产与仓储循环341

（四）销售与收款循环363

（五）筹资与投资循环394

（六）固定资产循环422

（下册）451

二、实质性程序工作底稿451

（一）资产类451

1．货币资金451

2．交易性金融资产468

3．应收票据481

4．应收账款487

5．预付款项501

6．应收利息507

7．应收股利514

8．其他应收款521

9．存货529

10．可供出售金融资产574

11．持有至到期投资580

12．长期应收款588

13．长期股权投资594

14．投资性房地产600

15．固定资产615

16．在建工程629

17．工程物资636

18．固定资产清理641

19．无形资产646

20．开发支出654

21．商誉659

22．长期待摊费用665

23．递延所得税资产670

（二）负债类677

1．短期借款677

2．交易性金融负债684

3．应付票据690

4．应付账款696

5．预收款项707

6．应付职工薪酬712

7．应交税费722

8．应付利息734

9．应付股利741

10．其他应付款747

11．长期借款753

12．应付债券761

13．长期应付款770

14．专项应付款776

15．预计负债782

16．递延所得税负债790

（三）所有者权益类797

1．实收资本（股本）797

2．资本公积803

3．盈余公积809

4．未分配利润814

（四）损益类819

1．营业收入819

2．营业成本831

3．营业税金及附加844

4．销售费用849

5．管理费用856

6．财务费用864

7．资产减值损失872

8．公允价值变动损益877

9．投资收益882

10．营业外收入887

11．营业外支出893

12．所得税费用899

第四部分 其他项目工作底稿907

一、舞弊风险评估与应对907

二、对被审计单位违反法规行为的考虑920

三、前后任注册会计师的沟通924

四、关联方及关联方交易930

五、持续经营937

六、首次接受委托时对期初余额的审计942

七、或有事项944

八、期后事项947

九、比较数据950

十、含有已审计财务报表的文件中的其他信息952

第五部分 业务完成阶段工作底稿957

一、业务完成阶段审计工作957

二、账项调整分录汇总表959

三、重分类调整分录汇总表961

四、列报调整汇总表963

五、未更正错报汇总表964

六、资产负债表试算平衡表965

七、利润表试算平衡表967

八、总结会会议纪要968

九、与治理层的沟通函969

十、专业意见分歧解决表971

十一、重大事项概要汇总表973

十二、管理层声明书975

十三、审计总结978

十四、审计工作完成情况核对表979

十五、业务复核核对表981

十六、审计报告范例984

第六部分 附录993

附录一：本书使用的索引表993

附录二：永久性档案清单997

后记1000