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第一节 先导之一：界定收费的机理1

第一章 依法治理乱收费的宏观建构1

一、收费涵义之分析2

1．收费的定义2

2．收费的特殊对称性3

3．从无偿性透视收费与税收4

4．从规制透视收费与价格6

二、收费依据之解说7

1．公共物品与收费范围8

2．公共物品与收费功能10

三、收费系统之考察12

1．收费的结构12

2．收费的分类14

一、利益分配关系及机制不规范，为乱收费提供了宏观可能17

第二节 先导之二：探究乱收费的根源17

1．对利益分配权的规定是宪法不可或缺的内容20

2．利益分配决定权集中于议会20

二、收费管理制度软化乏力，为乱收费提供了现实可能20

1．体系不全20

2．政出多门21

3．收支挂钩22

4．预算约束乏力23

三、“泛本位利益”的形成及其膨胀，作为内驱力刺激了乱收费24

1．不科学的政绩考核制度25

2．拜金主义26

3．权力寻租27

4．权力蜕变28

四、行政事业经费急剧膨胀，作为外驱力加剧了乱收费28

1．政府职能转变滞后29

3．人员严重超编30

2．机构急剧膨胀30

4．刚性支出不断攀升31

五、制度和体制变迁，客观上对乱收费起了推波助澜的作用32

1．在改革高度集中的计划经济体制过程中，矫枉过正，使财力过度分散32

2．以“分权”为主要特征的改革开放，刺激了地方政府追求资本原始积累和实现现代化的强烈愿意33

3．频繁变化的财政管理体制使地方政府顾虑重重，设法规避34

第三节 理论依据：市场经济是法治经济35

一、社会主义市场经济是权利型经济36

二、社会主义市场经济是正义型经济38

三、社会主义市场经济是秩序型经济41

四、社会主义市场经济是竞争型经济44

五、社会主义市场经济是开放型经济46

一、法治原则49

1．健全收费立法，实现“有法可依”49

第一节 设计依法治理乱收费机制的基本原则49

第二章 依法治理乱收费的机制设计49

2．有法可依，执法必严，违法必究53

二、注重程序原则53

1．建立和完善收费听证制度55

2．建立和完善收费公开制度56

三、系统原则57

1．依法治理乱收费的基础机制57

2．依法治理乱收费的重点机制58

第二节 依法治理乱收费的核心机制59

一、规范收费管理权限59

1．收费管理权限的变迁59

2．收费管理权限的规范61

1．收费项目管理制度的弊端及其突出问题63

二、规范收费项目管理63

2．收费项目管理制度创新64

三、规范收费标准管理65

1．收费标准管理制度的弊端及其突出问题65

2．收费标准管理制度创新66

四、规范收费资金管理67

1．规范预算内收费资金管理68

2．改革预算外资金管理制度69

3．大力整顿非预算收费资金70

第三节 依法治理乱收费的保障机制70

一、保障救济机构地位的独立性72

二、协调相关法律的有关内容73

三、提高救济的标准73

四、强化权力机关对抽象行政行为的救济74

五、强化行政主体对抽象行政行为的救济75

六、关于将抽象行政行为纳入行政诉讼受案范围77

第三章 依法治理乱收费的最佳切入点（一）80

第一节 税费改革的基本选择80

一、税费改革的目标选择81

二、税费改革的格局选择82

1．收费现象具有普遍性82

2．收费对税收具有有益的补充性83

3．结论：税费并存是税费改革不容置疑的格局选择84

三、收费归位的措施选择85

1．清85

2．消86

3．转88

4．改89

5．留90

1．“费改税拟案”违背了税收的基本原理91

四、税收改革的方案选择91

2．“费改税拟案”违背上税制改革的规律92

3．结论：税费改革方案是清费立税和优化税制的有机结合93

五、税费改革亟待走出四大误区93

1．改革实质不是所谓的“地位之争”或“权力之争”93

2．改革道路不是先地方后中央和先农村后城市94

3．改革重点是税费分流归位和规范收费机制的有机结合95

4．改革层面是多样性和统一性的有机结合96

第二节 对三个“费改税”项目的思考97

一、关于开征燃油税97

1．燃油税的法律依据97

2．燃油税的税种设计100

3．燃油税的免征与补偿104

二、关于开征社会保障税107

1．从加入WTO看开征社会保障税的紧迫性108

2．下岗职工问题不应困扰社会保障税的出台111

3．社会保障税的税种设计112

三、关于开征教育税115

1．开征教育税115

2．开征文化教育税117

3．对以上两种思路的评析119

第四章 依法治理乱收费的最佳切入点（二）——农村税费改革121

第一节 农民负担与农村税费改革121

一、农民负担的涵义122

二、农民负担的现状123

1．农民负担重123

2．“头税轻、二税重、三税无底洞”124

3．农民隐性负担重124

4．农民负担苦乐不均125

三、农业税制落后是农民负担重的最重要原因126

1．农业税严重老化，调控能力弱化127

2．两税并行，弊端重重127

3．农业特产税税率设计不科学128

4．征管落后，征收成本高昂129

5．年年加码，偏离税收轨道129

四、减轻农民负担是农村税费改革的一个基本目标130

第二节 农村税费改革的历程及评价134

一、公粮制134

1．公粮制的基本内容135

2．公粮制的优点及成效136

3．公粮制的缺点与弊端137

1．魏县税费合一的主要做法138

二、税费合一138

2．税费合一的成效与弊端139

3．部分学者不赞同税费合一140

三、费改税141

1．武冈费改税征收的基本内容141

2．武冈费改税支出管理的主要内容142

3．武冈费改税的特点及成效142

4．费改税模式的局限及弊端143

四、安徽2000年农村税费改革145

1．改革的主要内容145

2．改革的特点及成效146

3．改革还有待完善148

第三节 深化农村税费改革的基本设想149

一、关于农业税和农业特产税149

3．取消农业税和农业特产税150

2．以农业所得税取代农业税和农业特产税150

1．保留农业税并进行改革，分解农业特产税150

二、关于三提五统152

三、关于其他负担154

四、深化农村税费改革要做好四个结合154

1．农村税费改革要与乡镇机构改革相结合154

2．农村税费改革要与完善乡镇财政体制相结合155

3．农村税费改革要与健全农民负担监督机制相结合156

4．农村税费改革要与增加农民收入相结合156

第五章 依法治理乱收费的配套改革158

第一节 依法治理乱收费与政府机构改革158

一、政府机构改革的涵义158

二、加快政府职能转变159

三、加快行政编制立法162

2．加强行政编制立法的三种思路及其选择163

1．加快行政编制立法的意义163

3．行政编制立法必须注意的两个基本问题164

四、深化政府机构改革的四条途径165

1．改革片面强调上下对口的病态格局165

2．全面改革，整体推进166

3．改革人事体制，完善公务员制度167

4．依法规范，依法巩固168

第二节 依法治理乱收费与分税制财政改革169

一、加强财政体制的法治建设170

1．以法律形式规范政府间的事权划分170

2．以法律形式规范转移支付制度171

3．用法律形式规范政府间的分税制度172

二、科学划分中央与地方的事权173

1．中央与地方事权范围不清的两大表现173

2．规范中央与地方事权划分的三大立足点174

3．规范中央与地方事权划分的四种方案175

三、完善地方税体系176

1．现行地方税体系的主要问题176

2．合理划分中央与地方的税收管理权限177

3．优化地方税结构178

四、完善转移支付制度179

1．目标转型180

2．方向转型180

3．模式转型181

4．技术转型181

第三节 依法治理乱收费与政府采购制度182

一、政府采购制度对于财政支出的意义184

1．节约支出资金，实现规模效益184

2．提高支出效率，减少支出浪费185

3．改善支出质量，抑制消费攀比186

4．融入市场机制，实现支出的科学性186

5．减少腐败现象，实现支出的规范性187

6．强化支出控制力度，实现支出控制的刚性188

7．优化支出结构，促进国内工业的发展188

二、建立和完善政府采购制度须走出三大误区190

三、我国政府采购之立法构想193

1．《招标投标法》的出台不影响《政府采购法》的出台193

2．我国政府采购立法体系之构想194

四、我国政府采购之模式选择196

1．就体系而言，以商品采购为主，以服务采购为辅196

2．就形式而言，以集中采购为主，以分散采购为辅196

3．就方法而言，以招标采购为主，以非招标采购为辅197

1．明确主管机构及其职责198

五、我国政府采购管理体制之构建198

2．集中采购实行职能分离制度199

3．分散采购实行采购卡制度201

4．对供应商实行资格准入制度202

5．完善仲裁机制与监督机制202

六、建立与政府采购制度相适应的财会制度203

1．改革现行总预算会计制度203

2．改革现行单位预算会计核算制度204

3．完善现行国家金库制度204

第四节 依法治理乱收费与税收体制改革204

一、健全税收立法205

1．加快制定税收基本法206

2．规范税收立法权限的横向划分206

3．完善《税收征收管理法》207

1．现代各国税制结构的特点及发展趋势208

二、优化税制结构208

2．优化税制结构的宏观选择210

3．优化税制结构的具体方案211

三、完善具体税种212

1．完善增值税213

2．完善消费税215

3．完善企业所得税217

4．完善个人所得税219

四、加强税收征管221

1．加快税收征管信息化建设，改善征管手段221

2．强化税收管理221

3．严格税收执法222

4．适应加入WTO，改革征管制度223

主要参考文献225

后记227